Читайте также:
|
Після проведення відповідних розрахунків було виявлено, що за прогнозом ПАТ «Макіївський завод металевих конструкцій» не має можливості отримати прибуток у розмірі, достатньому для забезпечення його цільової величини.
Тому необхідно виявляти резерви для збільшення величини отриманого прибутку, потрібно знайти шляхи та засоби за допомогою яких мета підприємства буде досягнена. Одним з таких шляхів є підвищення ефективності управління витратами підприємства.
Підвищення ефективності управління витратами на ПАТ «Макіївський завод металевих конструкцій» можливе за рахунок знаходження резервів для їх зниження. Визначення оптимального обсягу витрат, який буде задовольняти потреби підприємства для виготовлення та реалізації продукції, і при цьому дозволить зменшити їх розмір, тим самим одночасно забезпечити приріст виручки від реалізації продукції та відповідно максимізувати величину чистого прибутку в плановому періоді.
Отже, резервами підвищення прибутку є зниження сукупних витрат підприємства.
На 2013 рік ми пропонуємо знизити адміністративні витрати підприємства на 4%. Розшифровка адміністративних витрат та запланований % зниження кожної з статей відображений в додатку Д.
Так наприклад, пропонується скоротити обсяги сировини та матеріалів, які використовує управлінський персонал на основі економного та раціонального їх використання на 3%, тому економія коштів буде складати 2436 грн.
Також планується продаж частини обладнання і нематеріальних активів, яким не користуються робітники адміністративного апарату, що призведе до зниження амортизаційних відрахувань на 15%, а саме 45573 тис. грн.
Ми пропонуємо скоротити обсяги електроенергії, яка йде на підтримання роботи адміністративного апарату, за рахунок заміни існуючих приладів на нові, більш удосконалені, менш енергомісткі. Це призведе до економії електроенергії на 612 грн.
Так як в попередньому періоді підприємство збільшувало обсяг свого статутного капіталу за рахунок проведення додаткової емісії акцій, були використані послуги сторонніх організацій для проведення аудиту. Це вплинуло на зростання обсягу адміністративних витрат підприємства. А саме збільшилась стаття «Винагорода за надані професійні послуги» більш ніж на 26000 грн. В наступному періоді ці послуги будуть не потрібні тому ми зменшуємо цю статтю на цю ж величину.
Витрати на мобільний зв'язок в наступному періоді прогнозуємо із зниженням їх загальної вартості на 14365 грн., це відбувається за рахунок зміни мобільного оператора, та зниження у зв’язку з цим вартості послуг на 3%.
Також планується зменшити витрати на утримання легкового транспорту на 5%, тобто на 44500 тис. грн.
Таким чином, загальна економія адміністративних витрат складає 4%. Тобто при плануванні величини адміністративних витрат на 2013 рік ми зменшуємо їх величину на 4%, що надасть змогу збільшити величину можливого чистого прибутку.
В 2013 році для удосконалення політики формування прибутку на підприємстві шляхом зменшення витрат ми рекомендуємо ввести нормування величини витрат на збут. Для цього здійснюємо розрахунок коефіцієнтів еластичності зміни витрат на збут від запланованої зміни обсягів виручки від реалізації продукції на 49%. Розшифровка статей, які включаються до витрат на збут, розрахунок коефіцієнтів еластичності та визначення планової величини цих витрат наведена в додатку З. Згідно із проведеними розрахунками планова величина витрат на збут ПАТ «Макіївський завод металевих конструкцій» в 2013 році складатиме 1861,2 тис. грн., що на 295 тис. грн. менша ніж очікувалось за прогнозом.
Внесемо планові коригування в прогнозні значення та порівняємо отримані результати (див. табл. 3.5).
Таблиця 3.5
Прогнозування та планування фінансових результатів ПАТ «Макіївський завод металевих конструкцій» на 2013 рік.
| Стаття | Код рядка | 2012 р. | Прогноз 2013 р. | План 2013 р. | Абсолютне відхилення, (+;-) |
| Доход (виручка) від реалізації продукції | 41903,4 | 62462,3 | 62462,3 | ||
| Податок на додану вартість | 6229,0 | 10410,4 | 10410,4 | ||
| Чистий доход (виручка) від реалізації продукції | 35674,4 | 52051,9 | 52051,9 | ||
| Собівартість реалізованої продукції | 28140,7 | 43926,4 | 43926,4 | ||
| Валовий прибуток | 7533,7 | 8125,5 | 8125,5 | ||
| Інші операційні доходи | 4932,7 | 4932,7 | 4932,7 | ||
| Адміністративні витрати | 3961,6 | 2359,9 | 2265,5 | -94,4 | |
| Витрати на збут | 1737,6 | 2156,9 | 1861,2 | -295,7 | |
| Інші операційні витрати | 5255,1 | 4947,4 | 4947,4 | ||
| Фінансові результати від операційної діяльності: | |||||
| Прибуток | 1512,1 | 3594,1 | 3984,2 | +390,1 | |
| Інші доходи | 31,7 | 31,7 | 31,7 | ||
| Фінансові витрати | 136,6 | 159,7 | 159,7 | ||
| Інші витрати | 94,7 | 79,3 | 79,3 | ||
| Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: | |||||
| прибуток | 1312,5 | 3386,8 | 3776,9 | +390,1 | |
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | 930,6 | 846,7 | 944,2 | +97,5 | |
| Фінансові результати від звичайної діяльності: | |||||
| прибуток | 381,9 | 2540,1 | 2832,6 | +292,6 | |
| Чистий прибуток | 381,9 | 2540,1 | 2832,6 | +292,6 |
*Джерело: складено автором на основі фінансової звітності ПАТ «Макіївський завод металевих конструкцій»
Із таблиці 3.5можна побачити, що за рахунок виявлених внутрішніх резервів зниження витрат підприємства, розмір чистого прибутку був збільшений на 292,6 тис. грн., і склав 2832,6 тис. грн.
Отже, цієї суми буде достатньо для фінансування цільової величини прибутку, необхідної для покриття нерозподіленого збитку (1111,9 тис. грн.) та здійснення часткового фінансування придбання нового обладнання (1580 тис. грн.).
Таким чином, підсумовуючи порівняльний аналіз отриманих результатів, необхідно зазначити, що для забезпечення цільового розміру виручки від реалізації продукції в 2013 році необхідно зменшити адміністративні витрати підприємства на 4%, тобто на 94,4 тис. грн., а також зменшити витрати на збут продукції на 295 тис. грн. Порівнюючи значення прогнозних та планових розрахунків можна сказати, що була виявлена економія фінансових ресурсів від зниження витрат у розмірі більш ніж 300 тис. грн. Наведені зміни також призведуть до збільшення статей балансу, які розраховуються за рівнем у виручці від реалізації продукції.
Тепер сформуємо планові балансові залишки ПАТ «Макіївський завод металевих конструкцій» на основі проведених раніше розрахунків їх прогнозу та спланованих фінансових результатів на 2013 рік.
При складанні плану активу балансу були використані основні тенденції зміни показників, які спостерігались в попередніх досліджуваних періодах.
При визначенні планової величини виробничих та товарних запасів був використаний принцип залежності цих величин від обсягів виручки від реалізації продукції. Перш за все були розраховані коефіцієнти кореляції, які визначають тип зв’язку між цими елементами.
За допомогою цих розрахунків ми маємо можливість визначити оптимальний обсяг виробничих і товарних запасів, необхідний для виконання нормального виробничого процесу, що також це сприятиме зниженню або повному уникненню витрат підприємства, які воно здійснює на утримання понаднормових запасів.
Коефіцієнт кореляції виручки від реалізації і виробничих запасів дорівнює 0,99. Це свідчить про те, що показники мають прямий зв'язок.
Коефіцієнт кореляції виручки від реалізації і товарних запасів дорівнює -0,98. Це свідчить про те, що показники мають обернений зв'язок.
Наступним кроком є розрахунок коефіцієнтів еластичності з метою визначення планової величини товарних та виробничих запасів.
Результати розрахунку відповідних коефіцієнтів та визначення планового обсягу товарних та виробничих запасів наведені в таблиці 3.6.
Середній коефіцієнт еластичності виробничих запасів становить 0,46. Тобто при збільшенні виручки від реалізації на 49%, обсяг виробничих запасів збільшиться на 23%. Таким чином плановий обсяг виробничих запасів, який буде необхідний підприємству для забезпечення запланованого приросту виробництва буде складати 1611,9 тис. грн., що на 355 тис. грн. менше ніж за прогнозними розрахунками.
Середній коефіцієнт еластичності товарних запасів становить -1,07. Таким чином плановий обсяг товарних запасів, який буде необхідний підприємству для забезпечення зростання обсягів діяльності на 49% буде складати 61 тис. грн., що на 207 тис. грн. менше ніж за прогнозними розрахунками.
Таблиця 3.6
Розрахунок планових обсягів товарних та виробничих запасів ПАТ «Макіївський завод металевих конструкцій»
на 2013 рік
| Показник | 2009 р. | 2010 р. | 2011 р. | 2012 р. | Коефіцієнт кореляції | Середнє значення | Планові зміни, % | План 2013 р. |
| Виручка від реалізації | 10407,8 | 18863,2 | 27684,5 | 41903,4 | +49% | |||
| Зміна виручки від реалізації | 8455,4 | 8821,3 | 14218,9 | |||||
| Виробничі запаси | 757,1 | 885,5 | 1000,4 | 1313,9 | 0,99 | +22,7% | 1611,9 | |
| Зміна виробничих запасів | 128,4 | 115,0 | 313,5 | |||||
| Коефіцієнт еластичності | 0,32 | 0,36 | 0,70 | 0,46 | ||||
| Товарні Запаси | 303,0 | 287,1 | 224,0 | 128,3 | -0,98 | -52,5% | 61,0 | |
| Зміна товарних запасів | -15,9 | -63,1 | -95,8 | |||||
| Коефіцієнт еластичності | -0,12 | -0,88 | -2,20 | -1,07 |
*Джерело: розраховано автором на основі фінансової звітності ПАТ «Макіївський завод металевих конструкцій»
Порівнюючи розраховані планові показники із прогнозними слід зазначити, що при оптимізації обсягів товарних та виробничих запасів в плановому періоді, вдалося знайти резерви зменшення обсягів оборотних активів підприємства на 562 тис. грн. Ця сума з’являється внаслідок економії грошових коштів, від зниження витрат на формування та зберігання надлишкових запасів.
Отримані в результаті економії кошти пропонується використати на наступні цілі:
1) частково погасити поточну заборгованість з оплати праці на суму 300 тис. грн.
2) частково погасити поточну заборгованість підприємства зі страхування на суму 250 тис. грн.
3) за залишковим принципом поповнити залишок грошових коштів підприємства на 11,86 тис. грн., тим самим підвищити поточну платоспроможність підприємства.
Всі інші статті балансу, які прогнозувались за рівнем у прогнозній величині виручки від реалізації, плануються на 2013 рік таким самим чином але за рівнем у плановій виручці.
Розмір нерозподіленого прибутку збільшується на 292,6 тис. грн., в результаті збільшення в плановому періоді величини чистого прибутку підприємства на 4%, у порівнянні із прогнозними розрахунками.
Стаття кредиторської заборгованості за товари роботи та послуги автоматично коригується на суму 597,5 тис. грн.
Результати планування статей активу та пасиву балансу ПАТ «Макіївський завод металевих конструкцій» на 2013 рік наведено в таблицях додатку І.
Проведемо порівняльний аналіз прогнозних та планових змін окремих статей пасиву та активу балансу (див. табл. 3.7).
Таблиця 3.7
Порівняльний аналіз прогнозних та планових змін окремих статей балансу
ПАТ “Макіївський завод металевих конструкцій”, тис. грн.
| Назва показника | Код рядка | 2013 р. | Абсолютне відхилення (+; -) | |
| Прогноз | План | |||
| Оборотні активи | ||||
| виробничi запаси | 1 966,6 | 1 611,9 | -354,7 | |
| готова продукція | 268,1 | 61,0 | -207,2 | |
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | ||||
| в національній валюті | 2,0 | 13,8 | +11,8 | |
| Власний капітал | ||||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 1428,2 | 1720,7 | +292,6 | |
| Поточні зобов'язання | ||||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 2436,8 | 2144,2 | -292,6 | |
| зі страхування | 291,0 | 41,0 | -250,0 | |
| БАЛАНС | 28 656,0 | 28 106,0 | -550,1 |
*Джерело: складено автором на основі фінансової звітності ПАТ «Макіївський завод металевих конструкцій»
Отже, здійснивши планування балансових залишків та звіту про фінансові результати, слід зазначити що в 2013 році планується отримання величини нерозподіленого прибутку у розмірі 1580 тис. грн., що на 292,6 тис. грн. більше ніж прогнозне значення. В результаті цього в плановому періоді очікується відповідне збільшення величини власного капіталу також на 292,6 тис. грн.
Планується збільшенням величини чистого прибутку на 2450 тис. грн. більше, порівняно із 2012 роком. Такий обсяг чистого прибутку можна досягти за рахунок зростання обсягів виробництва та реалізації на 49% та зменшенням величини адміністративних витрат підприємства та витрат на збут.
Наведені зміни також призведуть до збільшення загальної балансової вартості майна підприємства в плановому періоді з 17964 тис. грн. до 28106 тис. грн., у порівнянні із попереднім періодом (2012 роком).
Для оцінки ефективності запропонованих планових заходів щодо збільшення розміру прибутку ПАТ «Макіївський завод металевих конструкцій» в 2013 році необхідно розрахувати планові показники платоспроможності та рентабельності підприємства та порівняти отримані значення із показниками попереднього періоду.
Порівняльний аналіз коефіцієнтів платоспроможності наведений у таблиці 3.8.
Таблиця 3.8
Аналіз платоспроможності
ПАТ «Макіївський завод металевих конструкцій» на 2013 рік
| № | Показник | 2012 р. | 2013 р. | Абс. відхилення, (+; -) |
| Коефіцієнт поточної платоспроможності (покриття) | 0,92 | 0,95 | +0,03 | |
| Коефіцієнт швидкої платоспроможності | 0,60 | 0,78 | +0,18 | |
| Коефіцієнт абсолютної платоспроможності | 0,0001 | 0,0009 | +0,001 |
*Джерело: розраховано автором на основі фінансової звітності ПАТ «Макіївський завод металевих конструкцій»
Дані таблиці 3.8 дозволяють зробити висновок про покращення в плановому періоді всіх показників платоспроможності на підприємстві.
Так, наприклад, зростання коефіцієнту поточної платоспроможності на 0,03 пункти в 2013 році свідчить про зниження ризику неплатоспроможності підприємства. Зростання коефіцієнту швидкої платоспроможності відбулось за рахунок впровадження заходів на плановий період по зменшенню розмірів виробничих і товарних запасів підприємства та готової продукції. Для український підприємств оптимальним значенням цього коефіцієнту є 0,7-0,8, тому планову динаміку до збільшення оцінюємо як позитивну тенденцію для підприємства [2, с. 63].
Порівняльний аналіз коефіцієнтів рентабельності наведений у таблиці 3.9.
Таблиця 3.9
Аналіз рентабельності
ПАТ «Макіївський завод металевих конструкцій» на 2013 рік
| Показник | 2012 р. | 2013 р. | Абсолютне відхилення, (+; -) |
| Рентабельність активів за прибутком від звичайної діяльності, % | 2,1 | 9,6 | +7,5 |
| Рентабельність капіталу (активів) за чистим прибутком, % | 2,1 | 9,6 | +7,5 |
| Рентабельність власного капіталу, % | 3,7 | 20,8 | +17,1 |
| Рентабельність виробничих фондів, % | 3,0 | 16,8 | +13,9 |
| Рентабельність реалізованої продукції за прибутком від реалізації, % | 5,1 | 7,3 | +2,2 |
| Рентабельність реалізованої продукції за прибутком від операційної діяльності, % | 4,2 | 7,3 | +3,0 |
| Рентабельність реалізованої продукції за чистим прибутком, % | 1,1 | 5,2 | +4,1 |
| Період окупності капіталу, дні | 47,0 | 10,4 | -36,6 |
| Період окупності власного капіталу, дні | 26,9 | 4,8 | -22,1 |
*Джерело: розраховано автором на основі фінансової звітності ПАТ «Макіївський завод металевих конструкцій»
Представлені в таблиці 3.9 результати свідчать про те, що всі показники рентабельності в плановому періоді мають збільшитись.
Найбільш відчутно змінились показники рентабельності власного капіталу та рентабельності виробничих фондів.
Значення планового показника рентабельності власного капіталу найбільш доцільно порівнювати з альтернативними доходами, які можна отримувати від інвестування грошових коштів. Кількісно мінімальний рівень рентабельності відповідає рівню середньої процентної ставки банків по депозитам, що склалася в теперішній період часу. В нашому випадку коефіцієнт рентабельності власного капіталу дорівнює 20,8%, прогнозний середній банківський відсоток по річному депозиту дорівнює 15%.
Тобто можна зробити висновок, що акціонери ПАТ «Макіївський завод металевих конструкцій» будуть зацікавлені інвестувати кошти у функціонування підприємства, тому що чистий прибуток за результатами діяльності підприємства більший за суму процентів, яку б вони могли одержати від зберігання своїх грошових коштів у банку чи придбання на них цінних паперів інших підприємств.
Наступний показник, який має важливе значення для підприємства це рентабельність активів. Порівняно із попереднім періодом його значення збільшилось на 7,5 відсоткових пункти і склало 9,6%. Це є також позитивним явищем.
В цілому слід зазначити, що така зміна показників рентабельності свідчить про успішні дії щодо впровадження заходів по підвищенню ефективності управління формуванням прибутку на підприємстві.
Підсумовуючи цей розділ можна стверджувати, що з урахуванням всіх можливих резервів по збільшенню доходів та зниженню витрат підприємства вдалося підвищити ефективність діяльності підприємства, покращити його фінансовий стан.
За допомогою впроваджених заходів вдалося досягти цільового розміру прибутку, покращити рівень показників рентабельності та поточної платоспроможності підприємства.
Дата добавления: 2015-09-10; просмотров: 102 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |