Читайте также:
|
Отчет о движении денежных средств ОоДДС (форма №4) – основной источник инфо для анализа денежных потоков.
В наст. вр. сущ-ют 2 осн-х метода к опред-ию величины чистого денеж-го потока от текущей деят-ти: прямой (кассовый) и косвенный,основ-ые на сопоставлении полож-ых и отриц-ых потоков ДС по различ. видам деят-ти.
По российским правилам инфо о ДДС в отчете представлена прямым (кассовым методом),основанном на непосредственных валовых потоках ДС. По этому методика прямым методом заключается в дополн-ии ОоДДС расчетами относит-ых показ-ей стр-ры притока и оттока ДС по видам деят-ти (снач. горизонт. анализ,а потом вертикал).
Суть главного недостатка прямого метода заключ. в различие между фин-ым рез-ом (прибыль Ф.№2) и денежным потоком. Величина притока может сущ-ым образом отличаться от суммы полученной прибыли и этому есть несколько причин: *Прибыль,отражаемая в ф№2, формируется в соотв. с принципами бух. учета, согласно кот. расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в кот. они были начислены (независимо от реального ДДС). *наличие расходов будущих периодов;*наличие отложенных платежей,т.е. начисленных, кот. увеличивают с/с пр-ции, а реального оттока ДС нет; *расходы текущие и капитальные (текущие напрямую относятся на с/с,а капитальные возмещаются в теч. длит-го вр. (амортиз.)–и это значительные отток денег)
Источ-ом увелич. ДС м.б. не только прибыль, но и заемные средства.
Приобретение активов долгосрочного характера не отражается на прибыли,а их реализация меняет фин-ый рез-ат.
На величину фин.рез-та оказ. влияние расходы, не сопровождаемые движение денежных средств (амортизация).
Изменения в составе собств. оборотного кап-ла. Увеличение остатков текущих активов приводит к дополнительному оттоку ДС,а сокращение – к притоку.(увеличение ТМЦ сопровожд. оттоком,до тех пор пока запасы не будет отпущены пр-во(проданы) велич. фин.рез-та не изменится.)
Наличие КЗ позволяет исп-ть запасы,кот.еще не оплачены.
Исп-ие косвенного метода расчета чистого денежного потока от текущей деят-ти (ЧДПТ) позволяет показать, за счет каких неденежных статей величина чистой прибыли формы №2 отличается от величины ЧДПТ
Для этого анализа необх. коррект-ка статей бух. отчетности, в частности коррект. сальдовые статьи и показатели: ОС,ВОА,амортиз.ОС,амортиз. увелич. с/с, и снизить прибыль. Однако сниж. ден.потока не происходит,т.к.амортиз. возвращ. на П.,поэтому величина амортиз. д.б. прибавл. к прибыли. Продажа ОС сниж. ЧП в V недоамортиз. имущ-ва, списываемого на фин.рез-т. На величину ДС эта операция не сказывается,т.к. оплата ОС была произведена гораздо ранее,поэтому дан. сумма д.б. прибав. к прибыли.
Дата добавления: 2015-01-12; просмотров: 100 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |