Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Порядок їх відкриття та закриття

Усі розрахунково-касові операції з виконання державного та місцевих бюд­жетів відображаються на рахунках, відкритих в органах державного казначейства. Обслуговування цих рахунків відіграє важливу роль в упорядкуванні платіжно-розрахункових відносин в процесі касового виконання бюджетів та контро­лю за дотриманням і забезпеченням державної фінансової дисципліни.

Правила відкриття та обслуговування рахунків в органах державного казна­чейства, а також взаємовідносини між органами казначейства та клієнтами в процесі відкриття рахунків визначаються Порядком відкриття рахун­ків у національній валюті в органах державного казначейства, затвердженим наказом Державно­го казначейства України від 02.12.2002 р. № 221 зі змінами та доповненнями.

Рахунки, які відкриваються в органах казна­чейства, відповідно до порядку їх функціонування та при­значення коштів, поділяються на бюджетні та небюджетні (поточні):

Бюджетні рахунки – рахунки, які відкриваються в органах казначейства для зарахування надходжень, здійснення операцій клієнтів із бюджетними кош­тами та здійснення операцій, пов’язаних із обслуговуванням боргових зобов’язань, загальнодержавних видатків, а також рахунки для обліку операцій із фінансу­вання бюджетів.

У свою чергу бюджетні рахунки поділяються на:

1) бюджетні рахунки для зарахування надходжень (рахунки за над­ходженнями) – рахунки для зарахування податкових, неподаткових та інших надходжень, справляння яких передбачено чинним законодавством, включаючи трансферти, дарунки, гранти та кошти, залучені до бюджетів від розміщення цінних паперів, отриманих кредитів тощо.

2) бюджетні рахунки для операцій клієнтів за бюджетними коштами – рахунки для здіснення операцій за асигнуваннями, передбаченими на виконання відповідних програм і заходів у державному та місцевих бюджетах, які від­крива­ються розпорядникам та одержувачам коштів.

У цій групі рахунків виділяють:

реєстраційні рахунки, які відкриваються розпорядникам коштів бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків для обліку опера­цій за коштами загального фонду кошторисів;

спеціальні реєстраційні рахунки, які відкрива­ються розпорядникам коштів бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій з виконання спеціального фонду кошторисів;

рахунки одержувачів коштів, які відкриваються одержувачам коштів бюд­жету за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій з виконання плану використання бюджетних коштів;

рахунки, які відкриваються розпорядникам бюджетних коштів для здійснення загальнодержавних видатків (перерахування міжбюджетних трансфертів і пенсій).

3) інші бюджетні рахунки – рахунки, які відкриваються за відповідними кодами бюджетної класифікації для здійснення операцій з обслуговування внут­рішніх і зовнішніх боргових зобов’язань держави та в окремих випадках прове­дення загальнодержавних видатків, передбачених законом про Державний бюджет України на відповідний рік;

4) рахунки для обліку операцій із фінансування бюджетів, передбачених законом про Державний бюджет України на відповідний рік.

Небюджетні (поточні) рахунки – рахунки, які відкриваються підприємст­вам, установам, організаціям за операціями, що не відносяться до операцій з вико­нання бюджетів. Наприклад, рахунки, які відкриваються підприємствам паливно-енергетичного комплексу для проведення розрахунків з погашення взаємних заборгованостей, для зарахування надходжень та проведення видатків з коштами фондів соціального страхування тощо.

Рахунки для здійснення операцій з бюджетними коштами відкриваються за­­реєстрованим в установленому порядку юридичним та фізичним особам (клієн­там органів державного казначейства) в управліннях державного казначейства відпо­відно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місце­вих бюджетів та Інструкції про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій з виконання бюджетів в системі Державного казначейства від 28.11.2000 р. № 119, а також Порядку відкриття рахунків у національній валюті в органах державного казначейства, затвердженого наказом Державного казна­чейства № 221 від 02.12.2002 р. зі змінами та доповненнями. Операції за рахун­ками, відкритими в органах казначейства, здійснюються засобами програмного забезпечення Державного казначейства.

Для відкриття рахунку клієнт подає до відповідного органу казначейства, у якому він буде обслуговуватися, всі необхідні документи.

Для відкриття реєстраційних і спеціальних реєстраційнихрахунків розпо­рядни­ки коштів подають до органу казначейства такі документи:

а) заяву на відкриття рахунків встановленого зразка, підписану керівником та головним бухгалтером, або іншою службовою особою, на яку покладено функцію ведення обліку та складання звітності;

б) копію довідки про внесення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену нотаріально або органом, що видав довідку;

в) копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту, положення установчого договору), засвідчену органом, який здійснив реєст­­ра­цію, або нота­ріально. Положення, які затверджуються постановами Кабі­­нету Міністрів чи указами Президента України, нотаріального засвідчення не потребують. Установи та організація, які діють на підставі законів, установчий документ не подають;

г) копію документа, що підтверджує взяття клієнта на облік в органі подат­кової служби, засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально;

ґ) картку зі зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавст­ва чи установчих документів клієнта надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів, завірено нотаріально, або уста­новою вищого рівня в установленому порядку, у двох примірниках. У картку включається також зразок відбитка печатки. У населених пунктах, де немає нотаріальних контор чи приватних нотаріусів, картки засвідчу­ються сільською, селищною, районною радою. Органи, які не мають установи вищого рівня, подають картки, засвідчені підписами керівників та головних бухгалтерів цих органів;

д) копію документа, що підтверджує реєстрацію клієнта у відповідному орга­ні Пенсійного фонду України, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально;

е) копії страхових свідоцтв, що підтверджують реєстрацію клієнта у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та профе­сійних захворювань, Фонді загальнообов’язкового соціального страхування на випадок безробіття, Фонді соціального страхування з тимчасової втрати працездатності як платника страхових внесків, засвідчені органом, що їх видав, або нотаріально. Інформація про те, що клієнт не є платником стра­хових внесків, обов’язково зазначається у заяві про відкриття рахунку;

ж) затверджений кошторис розпорядників бюджетних коштів, крім видатків державного бюджету, кошториси для здійснення яких не складаються. У період до затвердження кошторисів видатки бюджетних установ здійс­нюються відповідно до чинного законодавства. Кошторис не подається у разі відкриття протягом бюджетного року спеціальних реєстраційних рахунків з обліку операцій з власних надходжень бюджетної установи.

Одержувачі бюджетних коштів для відкриття рахунків подають до органу казначейства точно такі ж документи, як і розпорядники коштів для відкриття реєстраційних і спеціальних реєстраційних рахунків. Відмінність полягає в тому, що замість кошторису бюджетної установи, який подають розпорядники, одержу­вачі коштів подають план використання бюджетних коштів.

При отриманні доку­ментів на відкриття рахунків в органах казначейства здійснюється перевірка поданих документів на відповідність їх чинному законодавству.

Після перевірки поданих документів на кожну установу, підприємство, орга­нізацію заводяться особові справи, які містять вищезазначені документи.

Особова справа з оформлення рахунку зберігається в органі казначейства протягом п’яти років з моменту закриття рахунку.

Днем відкриття рахунків вважається дата, зазначена на заяві про відкриття рахунків у розділі “Відмітка органу державного казначейства”. Усі відкриті та перевідкриті в органі казначейства рахунки підлягають реєстрації в книзі від­критих рахунків, яка ведеться в розрізі балансових рахунків (доходи та видатки бюджету, рахунки клієнтів, кредити, депозити, цінні папери тощо).

Книги повинні бути пронумеровані, прошнуровані, засвідчені підписами керівника і головного бухгалтера та скріплені відбитком печатки органу держав­ного казначейства і зберігатись у призначеної (наказом чи розпорядженням) відповідальної особи.

Ведення книги відкритих рахунків можливе в автоматизованому порядку на машинному (електронному) носії інформації зі збереженням архіву та обо­в’яз­ковим роздрукуванням за станом на перше число звітного місяця змін, що відбулися протягом наступного місяця та 1 січня в повному обсязі.

Згідно з поданими документами здійснюється реєстрація розпорядників кош­тів у зведеному реєстрі, в якому на під­ставі централізовано встановленого коду кожній бюджетній установі надається номер.

Інформація про відкриття (закриття) або зміни номерів усіх видів рахунків відправляється органом казначейства в 3-денний термін, включаючи день від­криття (закриття) рахунку, в електронному вигляді та спеціальною поштою до орга­нів податкової служби за місцем реєстрації клієнта для включення до зве­деного електронного реєстру власників рахунків. При цьому уповноваженою особою (заступником головного бухгалтера, начальником відповідного структур­ного відділу/сектору) здійснюється контроль за отриманням довідки з ДПА про взяття рахунку на облік.

Органом державного казначейства з дозволу головного бухгалтера (його заступ­­ника), видаються письмові довідки про наявність рахунку в органі дер­жавного казначейства (органам митної служби, державної податкової служби та за місцем вимоги).

Реєстраційні та спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів обслуговуються на підставі догово­рів. Договори укла­да­ють­ся між розпорядниками (одержувачами) коштів та органами державного казначейст­ва для регулювання правовідносин, пов’язаних з виконанням бюджетів.

Договір складається за встановленою формою і містить: предмет договору, права і обов’язки сторін, порядок розгляду спорів, терміни дії договору, порядок його зміни і при­пинення, юридичні адреси сторін, інші умови. До­говір передбачає право Державного казначейства України припи­няти фінансування видатків у разі виявлення фактів пору­шень вста­новленого порядку виконання державного бюджету.

Згідно з договором орган казначейства забезпечує розрахункове обслуговуван­ня розпорядника коштів у межах лімітів ви­дат­ків відповід­но до затвердженого кошторису та фактич­них надходжень на єдиний казначейський рахунок держав­ного бюджету. Органи державного казначейства безпо­середньо здійснюють плате­жі на користь суб’єктів господарсь­кої діяль­ності, інших підприємств, органі­зацій, уста­нов, які викона­ли роботи або надали послуги розпорядникам бюджет­них кош­тів.

Бюджетні рахунки відкриваються на один бюджетний рік і щорічно поно­влю­ють­ся на початок нового бюджетного періоду відповідно до закону про Держав­­ний бюджет України на відповідний рік. У разі неприйняття закону про держав­­ний бюджет на відповідний рік, відповідно до Бюджетного кодексу, перевідкриваються рахунки попереднього бюджетного періоду.

Чинним законодавством передбачено, що залишки коштів на кінець бюджет­ного періоду на реєстраційних рахунках обнулюються, тобто перераховуються на рахунки відповідних бюджетів. Спеціальні реєстраційні рахунки, на яких зберігаються залишки коштів для покриття відповідних витрат у наступному бюджетному році з урахуванням їх цільового призначення, перевідкриваються у наступному бюджетному році із перенесенням невитрачених у попередньому періоді залишків коштів, які були одержані на виконання відповідних завдань.