Читайте также:
|
Переход российской экономики к рыночным отношениям предопределил специфику образования и использования финансовых ресурсов как по экономике в целом, так и на уровне регионов. Федеральным и региональным органом власти России необходимо иметь четкое представление о характере и тенденции экономического и социального развития, об объеме и структуре выпуска товаров и услуг, об уровне и структуре доходов институционных единиц, о финансовых и денежно-кредитных возможностях, об уровне жизни населения и т.д. Переход на новые для России экономические методы хозяйствования с одновременным резким снижением сферы государственного административного управления, коренные изменения в системе цен и ценообразовании, инфляции, безработицы и других факторов принципиально изменили содержание финансовых ресурсов страны и регионов, их структуру источников формирования и распределения.
При принятии управленческих решений по финансовым вопросам, выявлении закономерностей и тенденций в динамике финансовых ресурсов и затрат, обусловленных особенностями переходного периода, необходимы анализ состояния, структуры и пропорций распределения финансовых ресурсов региона между госбюджетом, внебюджетными фондами и финансовыми средствами предприятий и организаций региона, исследование роли и значения основных источников формирования финансовых ресурсов. Такой анализ позволяет оценить роль и значение различных каналов мобилизации ресурсов, целесообразность и обоснованность их распределения.
Финансы играют огромную роль в структуре рыночных отношений, а также в механизме их регулирования со стороны государства, они – неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной политики.
Этой категории дается следующее общее определение:
Финансы – это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта национального дохода и части национального богатства, а на уровне отраслей и секторов экономики – валовой добавленной стоимости, в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства и использование их на потребление, расширения богатства, удовлетворение социальных и других потребностей общества. Финансы представляют собой систему денежных отношений, они – неотъемлемый элемент общественного производства на всех уровнях хозяйствования.
Одной из наиболее важнейших задач СНС в области финансов является характеристика финансовой деятельности как по экономике страны в целом, так и в разрезе секторов экономики и регионов страны.
В макроэкономической статистике и в Системе национальных счетов финансы определяются как система экономических отношений между институционными единицами по поводу формирования, распределения и использования доходов с целью воспроизводства и удовлетворения индивидуальных и коллективных потребностей общества. Финансы как кровеносная система всей экономики играют огромную роль как в структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства. Они –неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной политики.
Предметом финансовой статистики, вообще, включая СНС, является количественная характеристика финансовых активов, их формирования, распределения и перераспределения, обращение и использование.
Финансовые активы – это финансовые обязательства, которые возникают, когда одна институционная единица представляет средства другой, институционная единица,владеющая этими средствами (кредитор), получает платеж или серию платежей от другой единицы (должник), в соответствии с условиями контракта, заключенного между ними.
Такое финансовое обязательство представляет собой финансовый актив для кредитора и финансовый пассив для должника. Почти все финансовые активы возникают из финансовых обязательств, но монетарное золото и специальные права заимствования Международного Валютного Фонда (МВФ) также рассматриваются как финансовые активы, хотя для них нет соответствующих финансовых пассивов.
В конкретных условиях секторов экономики региона основными составляющими финансовых активов являются: вклады и депозиты в банках (в рублях и валюте), вложения в ценных бумагах, запасы институционных единиц в наличной и иностранной валюте, резервы страховых взносов населения. Финансовые активы региона, как часть национального богатства, формируется за счет сбережения – неиспользованной части денежных доходов физических лиц.
Финансы определяются и как совокупность экономических отношений, охватывающих процессы создания и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств страны и ее регионов.
В соответствии с Общероссийским классификатором финансовых активов (ОКФА) в СНС финансовые активы группируются на семь основных категорий:
1. Монетарное золото и специальные права заимствования (СДР);
2. Валюта и депозиты;
3. Ценные бумаги, кроме акций;
4. Кредиты и займы;
5. Акции и другие формы участия в капитале;
6. Страховые технические резервы;
7. Другая дебиторская /кредиторская задолженность.
По концепции СНС ООН 1993 г., все указанные финансовые активы, являются объектом исследования в финансовом счете региона.
Финансы региона представляют собой финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при образовании распределений и использовании денежных доходов и накоплений в процессе производства и реализации товаров, выполнения работ и оказания различных услуг. Финансовые отношения складываются:
− при получении и погашении банковских ссуд,
− уплате процентов по ним,
− при вложении средств в акции и облигации и получении по ним процентов,
− при уплате и получении штрафов,
− при участии в распределении прибыли,
− при образовании и использовании различных страховых фондов,
− при покупке и продаже валют,
− при получении и уплате трансфертов разного вида (налогов, пенсий, взносов в соцстрах и др.).
Перечень текущих трансфертов, на региональном уровне, достаточно широкий, что подчеркивает значимость этой экономической категории в изучении финансового положения регионов страны.
В счете вторичного распределения доходов выделяются три основных вида текущих трансфертов:
1. Текущие налоги на доходы, имущество и другие;
2. Отчисления в социальное страхование и социальные пособия;
3. Прочие текущие трансферты.
Финансово-денежные отношения институционных единиц с государством возникают в связи с формированием и использованием бюджетных и внебюджетных фондов и выражаются в форме платежей в бюджет и внебюджетные фонды различных уровней и соответственно израсходование бюджетных средств.
Предметом изучения региональной финансовой статистики и их отражения в СНС является количественная характеристика финансово-денежных отношений, возникающих в процессе воспроизводства, с учетом их качественных особенностей, обусловленных образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов, выполнением обязательств хозяйствующих субъектов друг перед другом, перед финансово-банковской системой и государством.
Для стабилизации экономики, укрепления финансовых и кредитных отношений между секторами экономики региона особую значимость приобретает информация о финансовых потоках, формирующих финансовые средства региона.
В региональной финансовой статистике применяется система показателей, отражающих финансовое положение хозяйствующих субъектов данного региона, поступление, распределение и характер использования денежных средств, размер и структуру задолженности и др.
Основным средством изучения процессов формирования и использования финансовых ресурсов как по экономике в целом, так и на уровне региона является «сводный баланс финансовых ресурсов и затрат» (далее «сводный финансовый баланс» (СФБ)).
Сводный финансовый баланс (СФБ) предназначен для последовательного и взаимосвязанного отражения финансовых потоков, которые аккумулируются и расходуются федеральными органами власти России и субъектами Российской Федерации. Он охватывает совокупность финансовых средств предприятия и организации, централизованный и региональный бюджеты, внебюджетные фонды, а также их взаимные отношения между собой и с другими партнерами. СФБ составляется как по экономике в целом, так и по регионам на основе информации о доходах и расходах госбюджета, статистических показателей о деятельности предприятия и других источников. Методология построения этого баланса имеет непосредственное отношение с системой национальных счетов. Составление данного баланса на региональном уровне обеспечит стабилизацию экономики региона, укрепления финансово-кредитных отношений, обеспечит информацию о финансовых потоках, формирующих финансовые ресурсы региона и их распределение.
Составление СФБ для Российской федерации и субъектов Российской Федерации дает возможность ответить на следующие вопросы:
1) какая часть финансовых ресурсов, образованных в регионе, остается в его распоряжении, а какая передается в централизованные фонды и получается из централизованного фонда;
2) как складывается баланс привлеченных средств населения и социальных выплат населению;
3) каковы составляющие баланса финансовых ресурсов и затрат предприятий региона по источникам формирования и направлениям использования;
4) какова роль финансово-кредитной системы, органов государственного управления и других инструментов в перераспределении финансовых ресурсов и др.
В методических рекомендациях Росстата по составлению баланса финансовых ресурсов и затрат региона даются следующие определения финансов:
Финансы – это система экономических отношений, охватывающих процессы создания и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в виде доходов с целью воспроизводства удовлетворения индивидуальных и коллективных потребностей общества. Сущность финансов проявляется в их распределительной и контрольной функции. Первая функция обеспечивает кругооборот денежных средств, распределение денежных накоплений на расширение производства и образование денежных ресурсов, а вторая функция является главным звеном контроля за распределением прибыли на микроуровне, ВВП и на макроуровне. Целью контрольной функции является выявление внутрихозяйственных резервов, содействие экономическому и целесообразному ведению хозяйственной деятельности, сохранению собственности.
Финансовые ресурсы региона определены как часть денежных ресурсов, которые образуются в основном на территории региона, аккумулируются в региональных централизованных и децентрализованных фондах и расходуются в основном на нужды капиталовложений, непроизводственного потребления и социальных выплат населению региона.
Как было отмечено, основным инструментом, с помощью которого характеризуются процессы образования, распределения и использования финансовых ресурсов региона, является «сводный баланс финансовых ресурсов и затрат региона», (СФБ региона). Данный баланс определяется как система показателей, отражающих объем финансовых ресурсов по источникам образования и направления использования. Баланс финансовых ресурсов и затрат региона комплексно характеризует финансовые и кредитно-денежные отношения на региональном уровне, охватывает полный состав финансовых ресурсов, каналов их распределения, хозяйствующих субъектов, создающих и расходующих финансовые ресурсы на территории региона. Этот баланс воспроизводит последовательные стадии движения финансовых ресурсов: образование финансовых ресурсов в процессе экономиической деятельности хозяйствующих субъектов и привлечения части средств кредитно банковской системы и населения; пополнение из этих ресурсов кредитных фондов денежных средств (в первую очередь бюджетной системы); перераспределение финансовых ресурсов между этими фондами, их использование на капитальные вложения, непроизводственное потребление и социальные трансферты.
С помощью баланса финансовых ресурсов и затрат региона решаются следующие
задачи:
− Изучение состояния, структура и динамика финансовых ресурсов региона;
− Анализ процессов образования, распределения и использования финансовых ресурсов региона;
− Многосторонний анализ сбалансированности финансовых ресурсов и затрат; анализ основных финансово-экономических пропорций и зависимости регионального развития;
− Установление и оценка финансовых взаимоотношений между регионом и центром, между секторами и хозяйствующими субъектами и др.
- Обеспечение финансовыми ресурсами всех мероприятий, предусмотренных государственных программ социально-экономического развития страны и ее регионов.
Таким образом, баланс финансовых ресурсов и затрат региона позволяет охарактеризовать состояние, структуру, пропорции и закономерности формирования, распределения и использования финансовых ресурсов региона, оценить характер взаимоотношений между регионами и центром, между секторами экономики и т.д.
Принципы построения регионального сводного баланса финансовых ресурсов и затрат; основные понятия и терминология
В настоящее время сводный баланс финансовых ресурсов и затрат региона, как и сводный финансовый баланс по экономике в целом разрабатывается Росстатом и его территориальные подразделения во исполнение постановления Правительства Российской Федерации от 5 января 1998 № 4.
Схема данного баланса утверждена Росстатом по согласованию с Министерством экономики РФ и Министерством финансов РФ.
При этом следует учесть, что кроме этого сводного баланса, на уровне региона в настоящее время разрабатываются и другие частные виды балансовых построений, с помощью которых характеризуются отдельные стороны формирования и использования финансовых ресурсов региона. К таким балансовым построениям можно отнести:
– местный бюджет;
– региональный баланс расчетов с федеральным бюджетом;
– баланс денежных доходов и расходов населения региона.
Данные этих частных балансов используются и как по основным источникам информации для построения сводного финансового баланса региона.
При составлении всех видов балансов, отражающих разные аспекты формирования и использования финансовых ресурсов региона, используются специфические для финансовой статистики понятия и терминологии, которые определяют соответствующую систему показателей данных видов балансов.
Данные термины и понятия одинаковые как для построения частных балансовых построений, так и для построения сводного баланса финансовых ресурсов и затрат (далее «сводный финансовый баланс») на всех уровнях управления (по экономике в целом или на уровне региона). Это дает возможность суммирования данных региональных балансов, их сопоставимость и анализ.
1) Основные понятия и категории, связанные с построением сводного финансового баланса региона.
Местный бюджет – финансовый план образования и использования местного фонда денежных ресурсов для выполнения местными органами возложенных на них функций.
Местный бюджет является основной частью региональных финансовых ресурсов, и служит важным орудием совершенствования финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов всех сфер общественного производства региона. Местные бюджеты также служат главным каналом доведения до населения конечных результатов общественного производства, направленных на общественное потребление. Из местных бюджетов финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной промышленности, коммунального хозяйства и разные услуги. Понятие «местные бюджеты» определяется как реальные финансовые ресурсы местных органов власти, устанавливающих потребности в денежных средствах и конкретно-адресные направления их использования, служащие для непосредственного контроля за деятельностью институционных единиц в рамках определенной территории. В процессе мобилизации средств с помощью местного бюджета осуществляется контроль за сферой материального производства и сферой обращения, способствует росту финансовых ресурсов и их рациональному использованию, как на уровне всей экономики, так и в рамках экономического региона.
Доходы бюджета – все невозвратные поступления, независимо от того, являются ли они возмездными или безвозмездными, за исключением добровольных, невозвратных, безвозмездных поступлений или официальных трансфертов от других органов государственного управления или международных организаций. Доходы делятся на текущие и капитальные и включают прибыль, амортизацию, трансферты и др.
Текущие доходы бюджета – все налоговые и неналоговые поступления. Неналоговые поступления включают возмездные поступления (доходы от собственности, сборы, поступления от продажи товаров и услуг и др.), а также некоторые безвозмездные поступления, такие как штрафы, конфискации и текущие частные пожертвования. Доходы приводятся на валовой основе.
Капитальные доходы бюджета – поступления от продажи капитальных активов и
капитальные трансферты из негосударственных источников.
Потребление основного капитала (амортизационные отчисления) – отчисления части стоимости основного капитала (основных фондов), включаемые в затраты на производство в размере стоимости, перенесенной на производимую продукцию (работы, услуги) в течение срока их эксплуатации на основе установленных норм и балансовой стоимости основных фондов, на которые начисляется амортизация (в СНС дается другая интерпретация этой экономической категории).
Прибыль – конечный финансовый результат экономической деятельности институционных единиц всех форм собственности, определяемый как разность между доходами от деятельности и расходами на ее осуществление.
Налоги – это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи органам государственного управления с целью удовлетворения государственных потребностей. Доход от налогов включает также проценты по просроченным платежам и штрафы за неуплату или несвоевременную уплату налогов. Налоги показываются за вычетом сумм возвратов, выплачиваемых в течение отчетного периода, а так же за вычетом сумм, являющихся результатом корректировочных операций.
Безвозмездные платежи – невозвратные платежи, в обмен на которые не существует какого-либо одновременного встречного потока товаров и услуг.
Возмездные платежи – операции, связанные с осуществлением платежей в обмен на полученные блага, такие, как товар, услуги, пользование собственностью или право на владение собственностью. Возмездные, или добровольные платежи, за исключением официальных трансфертов, полученных от других органов государственного управления или от международных организаций, определяются как текущие налоговые поступления.
Акцизы – вид косвенных налогов, включаемых в цены отдельных товаров.
Субсидии – все безвозмездные, невозвратные текущие трансферты органов управления государственным и частным предприятиям, а также кассовые убытки ведомственных предприятий в результате реализации товаров и услуг.
Трансфертные платежи – безвозмездные и невозвратные платежи, не предпола гающие компенсации в виде специально оговоренных выплат или товаров и услуг в обмен на производимый платеж.
Расходы бюджета – невозвратные платежи, независимо от того являются ли они возмездными или безвозмездными и для каких целей они осуществляются – текущих или капитальных. Трансфертные платежи другим органам государственного управления включаются в данные о расходах и не выделяются в самостоятельную категорию.
Расходы, как и доходы, классифицируются как на возмездные и безвозмездные, текущие и капитальные, так и по их функциональному или целевому назначению.
Расходная часть сводного финансового баланса региона построена на использовании комбинирования функциональной и экономической бюджетной классификации. При этом любые полученные в результате фактические (кассовые) убытки показываются на стороне расходов, а любая фактическая (кассовая) прибыль – в категории доходов.
Текущие расходы бюджета – затраты на государственное потребление, направленные на содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей экономики, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений, текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплата процентов по государственному долгу и другие расходы.
Капитальные расходы бюджета – денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов и включают инвестиции за счет бюджета в отрасли экономики, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям и местным органам власти.
Дефицит бюджета – величина превышения расходов бюджета над его доходами. Источники финансирования дефицита бюджета подразделяются на внутренние и внешние.
Внутреннее финансирование – поступление заемных средств по кредитам, полученным государственными органами у резидентов, либо выпуск долговых обязательств в форме ценных бумаг.
Внешнее финансирование – поступление заемных средств (за вычетом погашения), полученных у нерезидентов.
Внебюджетные финансовые ресурсы (внебюджетные фонды) – состоят из специальных налогов и сборов, установленных для соответствующего фонда, средств государственного бюджета, прибыли от не основной деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом. К данной категории относятся и следующие фонды: Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования, Государственный фонд за нятости населения, Фонд обязательного медицинского страхования, а также экономические дорожные фонды. На региональном уровне формируются и экологический фонд, фонд научно-исследовательских работ, фонд конверсий и др.
Основными направлениями деятельности внебюджетных фондов являются:
− осуществление социальной поддержки населения путем выплат пособий, пенсий, субидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;
− целевое финансирование, субсидирование хозяйствующих субъектов;
− обеспечение природоохранных мероприятий путем финансирования из средств соответствующих источников.
Организация формирования и использования внебюджетных фондов находится введении государственных органов власти.
Отмечается необходимость в составлении отчетного баланса внебюджетных фондов на уровне региона в виду их экономического анализа.
Баланс денежных доходов и расходов населения региона – представляет собой баланс налично-денежного оборота с позиции субъекта осуществления соответствующей группы операций с денежными средствами. Данный баланс характеризует объем, источники денежных доходов, а также объем денежной структуры расходов и сбережений населения. Баланс отражает на уровне региона движение той части валового регионального продукта, которая в форме денежных доходов поступает в распоряжение населения, используется им на покупку товаров и оплату услуг, платежи, взносы и т.д. Схема баланса состоит из двух частей: денежные доходы и расходы населения. Данный баланс ежегодно составляется на уровне региона, он позволяет определить общий объем и структуру денежных доходов и расходов населения региона, исчислить номинальные и реальные доходы, установить возможности населения в инвестиционной деятельности, определить финансовые ресурсы населения.
Представленные выше понятия и категории финансовой статистики используются при построении частных финансовых балансов как по экономике в целом, так и на уровне региона. В последнем случае необходимо учесть специфику и особенности данных понятий и категорий при их использовании в территориальном разделе.
2) Принципы построения сводного финансового баланса региона: система показателей и схема баланса
Выше отмечалось, что на уровне регионов составляются разные виды балансов финансовых ресурсов: местные бюджеты, региональный баланс расчетов с федеральным бюджетом, баланс денежных доходов и расходов населения и др.
При всем этом, разные авторы и практики подчеркивают, что хотя данные балансовые построения позволяют в общем получить достаточно подробную информацию о финансовых ресурсах региона, однако они не решают важную задачу интеграции в единую целую всей финансовой информации. В данном случае отсутствует взаимосвязь и зависимость между отдельными сегментами и корреспонденция между указанными балансовыми построениями. Составление отдельных частных балансовых построений ведется в настоящее время оторвано друг от друга как по способу сбора первичной информации, так и по методике расчета показателей и по форме представления данных. Принятые балансовые схемы данных балансовых построений не дают возможности проведения комплексного статистического анализа взаимозависимости между изучаемыми процессами, на основе этих балансов невозможно определить влияние изменений показателей одного вида баланса на показатели другого вида, то есть, не позволяют представить в агрегированной форме сбалансированность всех финансовых отношений региона. Все это обусловило поиск такого вида сводного финансового баланса, который обеспечил бы основные требования рыночных отношений в области финансовой статистики. Результатом такого поиска явилось то, что с 1991 г. региональные комитеты по статистике составляют сводный баланс финансовых ресурсов и затрат региона.
Рассмотрим основные принципы построения этого баланса.
Сводный финансовый баланс региона определяется как система макроэкономических показателей, характеризующих объем, структуру и динамику денежно-финансовых ресурсов региона и затрат за отчетный период времени. Он охватывает полный состав финансовых ресурсов, каналов их распределения, а также их затрат на территории региона. Таким образом сводный баланс финансовых ресурсов и затрат отражает процессы образования, распределения и использования региональных финансовых ресурсов в их причинно-следственной связи, что позволяет получить систему балансов, отображающих процессы формирования и использования ВРП. Баланс состоит из двух частей:
1) доходы, где приводится состав финансовых ресурсов; 2) расходы, где указываются направления использования финансовых ресурсов.
Показатели баланса представлены в агрегированном виде в фондовом разрезе и в целом по региону, они имеют определенную специфическую для финансовой статистики интерпретацию.
Важное место в системе показателей баланса финансовых ресурсов региона занимают показатели, которые отражают основные хозяйственные пропорции: между доходами и расходами местного бюджета; между средствами по расчетам региона с федеральным бюджетом; между финансовыми ресурсами и затратами территориальных внебюджетных фондов денежных средств и др.
Данный баланс позволяет проводить оценку состояния финансовых ресурсов, созданных хозяйственными субъектами региона во взаимосвязи с соотношениями всех денежных доходов населения и потребительной массой товаров и объема платных услуг.
Итоговые показатели баланса должны корреспондировать с показателями других региональных балансов: с балансами денежных доходов и расходов населения, с местным бюджетом, с балансом внебюджетных фондов. СФБ региона отражает процесс образования финансовых ресурсов как в целом по территории региона, так и по фондам денежных средств.
Согласно методологии составления этого баланса состав фондов денежных средств, по которым проводится группировка финансовых ресурсов региона включает:
− децентрализованные (собственные) фонды хозяйствующих субъектов;
− местные бюджеты (национально-государственных и административных образований Российской Федерации)
− Федеральный бюджет (расчеты региона с Федеральным бюджетом);
− Внебюджетные фонды;
− Кредитно-денежная банковская система (движение заемных средств хозяйствующих субъектов и населения);
− другие фонды (собственные фонды банков, страховых учреждений, фонды профсоюз ных, общественных организаций).
В балансе предусмотрены и показатели, отражающие перераспределение финансовых ресурсов между фондами денежных ресурсов. Таким образом данный баланс позволяет исчислить скорректированые на объем перераспределительных операций величины доходов, расходов, сальдо оборотов по каждому из фондов денежных средств. Следует отметить близость методологий составления баланса финансовых ресурсов как по регионам, так и по экономике в целом с методологией построения системы национальных счетов, выражающихся в том, что в обоих случаях применяется общий методологический прием – принцип двойной записи по отношению к общему объекту – системе потоков денежных средств. В СФБ, как и в СНС, отображается общий круг институционных единиц региона, все отрасли и сектора экономики, включающие производственные предприятия, фонды государственных учреждений, население, фонды банковских и страховых учреждений, общественных, благотворительных организаций.
Информационной основой составления СФБ служат данные финансовой, бухгалтерской, статистической и банковской отчетности институционных единиц, функционирующих на территории региона, и другая информация. Показатели баланса рассчитаны на основе кассового метода, что отличает их от показателей региона, составленных на основе метода начисления. Кроме того, по кассовому методу построены показатели, характеризующие доходную и расходную части внебюджетных фондов. В то же время, показатели,характеризующие финансово-хозяйственную деятельность предприятий (прибыль, амортизационные отчисления) рассчитаны как по кассовому методу, так и по методу начислений, что соответствует методологии формирования показателей бухгалтерской отчетности и принятой учетной политикой предприятий.
Дата добавления: 2014-12-20; просмотров: 163 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |