Читайте также:
|
Налоговыми консультантами являются специалисты, в идеале владеющие нормами международного права, разбирающиеся в тонкостях национального законодательства, как своей страны, так и прочих юрисдикций. Они знают как о наличии законов, так и об их отсутствии. Именно они, разрабатывая законные схемы по оптимизации/минимизации налогов, способны помочь абсолютно легальным способом получить максимальную прибыль от бизнеса. Помимо этого они оказывают помощь в воплощении оффшорных схем в жизнь, и следят за эффективной и точной их работой.
Сейчас есть много фирм, специализирующихся на налоговом консалтинге. Это могут быть как отечественные фирмы, имеющие представительства за рубежом, представительства международных компаний, так и те, которые предлагают свои услуги на расстоянии.
Придерживаясь некоторых простых правил, можно сориентироваться на современном рынке консалтинговых услуг и выбрать толковых налоговых консультантов. Итак, выбирая себе налогового консультанта, нужно обратить внимание на:
3.
1. Список предоставляемых услуг. Для этого следует тщательно изучить услуги компании, уточнить, предлагает ли она практическую поддержку или же занимается только разработкой оффшорных схем. Часто консалтинговые фирмы и сами регистрируют нерезидентные или оффшорные компании, и, имея своих контрагентов во многих странах мира, полностью обслуживают оффшоры. Они имеют также базу профессиональных номинальных директоров и полезные связи в банковской сфере. Если же в потенциальной компании всего этого нет, нужно обратиться к другой фирме.
2. Продолжительность работы. Это очень важный показатель, так как он кроме опыта фирмы подтверждает еще и ее высокую компетентность — абсолютную законность предлагаемых ею схем оптимизации.
3. Немаловажной является стоимость услуг, ведь качественный товар никогда не бывает дешевым, а работа консультантов – это, прежде всего бизнес, но никак не волонтерская работа. Поэтому нужно искать подвох там, где предлагают оффшоры по демпинговым ценам или по их себестоимости. Так, это может быть очень дорогое годовое обслуживание и в итоге придется заплатить ту же самую сумму.
4. Компания ни в коем случае не должна называть своих клиентов, так как получается, что ни о какой конфиденциальности речь не идет.
5. Нужно поинтересоваться специалистами компании, опытом работы сотрудника, с которым непосредственно придется работать. Если это солидная компания, то она предоставит большой послужной список публикаций специалиста, участия его в разных профессиональных мероприятиях. В хорошие компании не берут кого попало.
6. Нужно поинтересоваться возможностью контроля своих, как бенефициара, активов, уточнить свои полномочия для этого и наличие всей необходимой информации. Если это окажется проблематичным — это признак некомпетентной работы. Солидным компаниям, разрабатывающим оффшорные схемы, важна их репутация, у них есть хорошие связи с контрагентами и номинальными директорами, поэтому можно быть уверенными в их профессионализме.
7. Важно также удобное место, в котором расположен офис компании и удобство связи с консультантом. Если его не окажется в офисе, солидная компания может быстро найти ему достойную замену.
8. Ну и самое важное – это результат, ведь целью хорошей оффшорной схемы является заработок, а не траты. Поэтому если обслуживание обходится дороже полученной прибыли, предложенная схема явно плохая.
Существует и множество других факторов, важных при выборе налоговых консультантов. Но самое ценное в таком сотрудничестве – это возможность зарабатывать деньги и лучшая консалтинговая фирма — та, с которой получится забыть о налогах в пользу развития своего бизнеса.
Анализ плана производства и его роль в налоговом анализе.(роль не нашла)
Анализ динамики и выполнения плана производство продукции
Одним из обобщающих показателей экономической эффективности производства является рост производства продукции (работ, услуг) в стоимостном выражении. Развитие и расширение производства осуществляется за счет эффективного использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. Продукция предприятия является прямым конечным результатом его основной деятельности.
Производство продукции оценивается в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Объем производства характеризуется валовой и чистой продукцией, объем выпуска - товарной и готовой продукцией, объем реализации - отгруженной и реализованной товарной продукцией. При планировании, учете и оценке производства продукции наряду с натуральными показателями (ассортимент и номенклатура) используются и стоимостные показатели (валовая, товарная, реализованная продукция). Товарная продукция характеризует объем производства по полностью законченным и подлежащим реализации (для продаж) продукции, работ, услуг. В ее состав входят:
- стоимость готовых изделий (готовая продукция - ГП);
- полуфабрикаты собственной выработки, отпущенные на сторону, капитальному строительству и непроизводственным хозяйствам своего предприятия (ПФ);
- стоимость переработки сырья и материалов заказчика (СП.С.М.З.)
- стоимость инструмента, штампов, моделей, приспособлений, отпущенных на сторону или зачисленных в основные фонды предприятия (продукции вспомогательных цехов) (ПВ.Ц);
- стоимость работ промышленного характера, выполненных на сторону (РП.ХАР.)
ТП = ГП + ПФс + СП.С.М.З. + ПВ.Ц + РП.ХАР.
Общий объем производства в стоимостном выражении характеризуется валовой продукцией (ВП), которая зависит от трудоемкости, материалоемкости и рентабельности изготовленной продукции. Там, где остатки незавершенного производства незначительны по размерам или не имеют больших колебаний в отчетных периодах, у товарной и валовой продукции одинаковый состав, в остальных случаях расчет валовой продукции следует исчислять с учетом остатков незавершенного производства:
ВП = ТП ± ИО.НЗ.П + СС..М.З (2.2)
где: ИО.НЗ.П - изменение остатков незавершенного производства;
СС. М.З - стоимость сырья и материалов заказчика.
Общий объем продукции, работ, услуг оценивается фактически в оптовых ценах без НДС, акцизов и отражается в форме № 1-П. Валовая продукция характеризует объем производства как по полностью законченным и подлежащим реализации, так и по незаконченным изделиям.
В процессе анализа проверяется выполнение плана по выпуску (если имеется план) и дается оценка изменения объема продукции по сравнению с предыдущим годом.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска продукции, расчета темпов роста и прироста продукции. Для анализа используются данные формы № П-1, которые сводятся в аналитическую таблицу.
В качестве сопоставимых цен приняты цены отчетного года.
Объем выпуска продукции, исчисленный в стоимостном выражении, не всегда дает правильное представление об объеме выполненных предприятием работ по выпуску продукции. Это связано с тем, что на показатель объема выпуска продукции в стоимостном выражении оказывают влияние изменение структуры выпускаемой продукции и изменение стоимости сырья. Изменение структуры вызывается рядом причин:
- отсутствием необходимой техники;
- недостатками в организации материального обеспечения;
- изменением себестоимости изделия.
При наличии структурных сдвигов стоимостные показатели не отражают реальных трудовых затрат. Это обусловлено тем, что стоимость продукции состоит из затрат живого и овеществленного труда, соотношение этих затрат в различных видах продукции различно, вследствие чего выделяют трудоемкое, материалоемкое, капиталоемкое производство. Поскольку между ценами и затратами труда нет прямо пропорциональной зависимости, то изменение структуры производства может оказывать существенное влияние на объем производства в стоимостном выражении (завышая или занижая его).
Это требует использования и других измерителей объема производства, более точно характеризующих трудоемкость производства продукции на данном предприятии. К ним относится объем производства, исчисленный в нормо-часах или в нормативной зарплате. Использование показателей, реально отражающих трудоемкость производства продукции, предполагает определение объема продукции, произведенной собственными силами хозяйствующего субъекта, а также производительности труда, фондоемкости, фондоотдачи, материалоемкости, материалоотдачи.
Для того чтобы рассчитать объем производства в нормо-часах, необходимо количество каждого вида продукции (qi) по плану, отчету и за предыдущий год умножить на норму времени изготовление единицы изделия. Полученное общее количество нормо-часов на изготовление отдельных изделий суммируют, что дает общий объем производства в нормо-часах. После чего исчисляют темпы роста объема производства в нормо-часах и выполнение плана.
Необходимые данные для расчета получают из бизнес-плана, формы № П-1 (по выпуску продукции), затраты труда в нормо-часах на единицу продукции из бизнес-плана или данных оперативно-технического учета.
Измерение объема производства в нормо-часах имеет недостаток, так как не отражает качество затраченного труда (различий в сложности труда).
Измерение объема производства в нормативной зарплате имеет определенные преимущества, так как отражает использование труда различной сложности и квалификации, служит мерой затраченного труда и дает качественную характеристику трудовых затрат.
Расчет объема производства в нормативной зарплате определяется путем умножения количества выпущенной продукции в натуральном выражении по плану и факту на норматив заработной платы на единицу продукции. Суммируя расход нормативной зарплаты, по всем изделиям определяют плановый и фактический объемы производства в нормативной зарплате. Определяем отклонение в целом по изделиям по удельному весу. На основе проведенных расчетов делаем вывод.
Затем проводится оперативный анализ производства и отгрузки продукции, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонения от плана.
Анализ реализации продукции связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятий оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций, что может привести к потере рынка сбыта, а, следовательно, к снижению производства.
Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается путем деления разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам и суммы недопоставленной продукции на плановый объем:
Кд = (Vпл.п - Vнедоп.)/Vпл.п(2.3)
Дифференциация мероприятий по налоговому планированию в зависимости от уровня налоговой нагрузки.
Налоговое планирование напрямую связано с тяжестью налогового бремени - отношения суммы налогов за период к объему реализации. При этом принята такая градация:
1) Если налоговое бремя составляет 10-15 %, то налоговое планирование может ограничиваться рамками четкого ведения бухгалтерского учета, внутреннего документооборота и использованием прямых льгот. Для этого достаточно уровня бухгалтера и, возможно, разовых услуг внешнего консультанта. 2) При налоговом бремени 20-40 %, регулярное налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля. Необходима специальная подготовка и планирование контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов. Потребуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора. Желательно абонентское обслуживание в специализированной юридической и (или) аудиторской фирме. 3) Если налоговое бремя достигает 45-60 %, то налоговое планирование становится важнейшим элементом создания и стратегического планирования деятельности организации в ее текущей ежедневной деятельности по всем внешним и внутренним направлениям. Требуется специально подготовленный персонал и организация тесного взаимодействия со всеми службами с организацией и контролем со стороны дирекции. Постоянная работа с внешним налоговым консультантом жизненно необходима. Понадобится и специальная программа развития, обязательный налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантами. 4) Если же налоговое бремя превысит 60 %, никакое планирование не поможет. Надо менять вид деятельности или страну.
Таблица 1 Дифференциация мероприятий по налоговому планированию Налоговая нагрузка Мероприятия и требования к персоналу Потребность в налоговом планировании. Периодичность
10-15% Четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота, использование прямых льгот. Уровень профессионального бухгалтера разовые консультации внешнего налогового мероприятия консультанта Минимальные разовые мероприятия
20-40% Налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов. Требуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора. Абонентское обслуживание в специализированной компании Необходимо, регулярные мероприятия
40-60% Важнейший элемент создания и стратегического планирования деятельности организации и ее текущей ежедневной деятельности по всем внешним и внутренним направлениям. Требуется наличие специально подготовленного персонала и организация тесного взаимодействия со всеми службами с организацией и контролем со стороны члена Совета Директоров Постоянная работа с внешним налоговым консультантом и наличие налогового адвоката Специальная программа развития, обязательный налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантами Жизненно необходимо, ежедневные мероприятия
Более 60% Смена сферы деятельности и/или налоговой юрисдикции Консультанты анализируют результаты применения оптимизационных мероприятий и дают заключения об исправлении допущенных просчетов.
Налоговая совокупность - это все налоги, уплачиваемые организацией в суммовом выражении (т.е. по абсолютной величине). С практической точки зрения налоговая совокупность - это данные, которые содержатся в документах (расчетах, налоговых декларациях и др.), подаваемых в налоговые органы, а также те данные, которые еще не поданы в налоговый орган, но содержатся в налоговых регистрах организации. В свою очередь налоговая совокупность образованна двумя составляющими (ННС и ОНС). ННС - это начисленная налоговая составляющая, т.е. та часть налоговой совокупности, которая подлежит уплате, но фактически еще не оплачена, причины могут быть разные, и подлежат отдельному анализу. Например, срок платежа по налогу еще не наступил, или отсутствуют денежные средства для уплаты налогов. ОНС - это оплаченная налоговая составляющая, т.е. та часть налоговой совокупности, которая фактически перечислена в бюджет. Налоговая нагрузка на организацию - эта та часть налоговой совокупности, которая фактически должна быть выплачена организацией и не может быть перенесена на другие экономические субъекты или иным образом уменьшена, например, в результате применения налогового планирования, оптимизации налоговых платежей, другими доступными способами. Таким образом, налоговая нагрузка в абсолютном выражении меньше или равна налоговой совокупности. Налоговое бремя организации - это та часть налоговой нагрузки, при которой деятельность организации перестает быть эффективной.
Дата добавления: 2015-01-30; просмотров: 125 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |