Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Учет текущих обязательств и расчетов

При продаже организацией товаров, работ или услуг другим юридическим лицам или физическим лицам и при осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организация, называются дебиторами.

Расчеты предприятий с заготовительными организациями и прочими покупателями за проданную продукцию учитывают на балансовом сете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету в КПО «Горкоопторг» этот счет активно пассивный. По дебету счету показывают начисление задолженности в пользу хозяйства с соответствующих заготовительных организаций и прочих покупателей за проданную им продукцию, по кредиту - погашение этой задолженности. Наиболее часто встречающиеся операции по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в КПО «Горкоопторг» приведены в таблице 9.

Таблица 9

Журнал хозяйственных операций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за декабрь 2010г.

Схема 4

Схема корреспонденции счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», руб.

Дебет Кредит

Н.С.01.06.10= 32388,62
				51
Оборот по Дт 35000	Оборот по Кт 52047
К.С. 30.12.10=15341,62

Аналитический учет ведут в разрезе каждой заготовительной организации или прочего покупателя.

Таблица 10

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» за декабрь 2010г

Схема 5

Схема корреспонденции счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», руб.

Дебет Кредит

	Н.С. 01.06.10=58435
	51
		6362   1996,59
Оборот по Дт 19378,59	Оборот по Кт 29992
	К.С. 30.12.10= 35935,14

Таблица 11

Журнал хозяйственных операций по счету 69

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» за декабрь 2010г

Схема 6

Схема корреспонденции счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», руб.

Дебет Кредит

	Н.С. 01.12.10=16700
		12503,76			12585
		1496,24
				25
				26
					20819
Оборот по Дт 21931,24	Оборот по Кт 53332
	К.С. 30.12.10= 56032

Подотчетными лицами называются работники организации, получающие авансом денежные суммы на предстоящие командировочные и административно - хозяйственные расходы.

Все операции с подотчетными суммами учитываются на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета записывают выданные под отчет суммы, по кредиту – списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов. Журнал хозяйственных операций КПО «Горкоопторг» по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» приведен в таблице 12, а в схеме 7 корреспонденция счетов по этому счету за июнь 2010 года.

Таблица 12

Журнал хозяйственных операций по счету 71 «Расчеты с

подотчетными лицами» за декабрь 2010г

Схема 7

Схема корреспонденции счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», руб.

Дебет Кредит

Н.С.01.12.10=26499
		11246			25667
				50
					9000
Оборот по Дт 11246	Оборот по Кт 35807
К.С. 30.12.10=1938

Для отражения расчетов с подотчетными лицами предназначен Журнал-ордер № 7-АПК. В нем совмещаются аналитический и синтетический учет по счету 71.

Счет 76 «Расчеты с различными дебиторами кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами; по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов.

Журнал хозяйственных операций КПО «Горкоопторг» по счету 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» приведен в таблице 13, а в схеме 8 корреспонденции по этому счету.

Таблица 13

Журнал хозяйственных операций по счету 76

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за июнь 2010г

Схема 8

Схема корреспонденции счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», руб.

Дебет Кредит

	НС 01.12.08. = 36517,02
				2183,24
Оборот по Дт = 27073	Оборот по Кт = 2183,24
	К.С. 31.12.08= 11627,26

Аналитический учет ведется в ведомости № 39-АПК, синтетический учет в журнале-ордере №8-АПК, где ежемесячно кредитовый оборот в целом и по корреспондирующим счетам переносят в Главную книгу. При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических лиц и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами. Для учета кредиторской задолженности используются счета: 60, 70, 73, 76. Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет пассивный и имеет кредитовое сальдо. Основным документов по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков. Расчеты производятся в журнале операций №4

Журнал хозяйственных операций КПО «Горкоопторг» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» приведен в таблице 14 за июнь 2010 года.

Таблица 14

Журнал хозяйственных операций по счету 60

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

за декабрь 2010г

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в ведомости № 36-АПК аналитического учета материалов в пути и в ведомости № 34-АПК аналитического учета расчетов с заказчиками и подрядчиками за выполненные работы.

Схема 9

Схема корреспонденции счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», руб.

Дебет Кредит

	Н.С. 0112.10=17432,97
		4136			26526
Оборот по Дт 25827	Оборот по Кт 158221
	К.С. 30.12.10= 149826,77

В конце месяца данные этой ведомости общими итогами по корреспондирующим счетам включают в журнал-ордер № 6-АПК. Выводят остатки: по дебету – суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту – суммы, причитающиеся к оплате поставщикам.

После подсчета итогов в журнале-ордере № 6-АПК и сверки их с данными других регистров полученные итоговые данные записывают в Главную книгу.

Расчеты по прочим операциям проходят по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому открываются субсчета: 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»: на сумму выданного займа – дебет 73-1 кредит 50,51; погашение займа дебет 50,51 кредит 73-1.

На 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты с материально ответственными лицами по возмещению потерь от порчи товарно-материальных ценностей, по различным начетам и другим видам возмещения причиненного хозяйству ущерба (потери от брака, простоев и т.д.).

Аналитический учет расчетов по возмещению материального ущерба ведут в ведомости № 38-АПК аналитического учета по счетам расчетов строго по каждому должнику и случаям причиненного ущерба. В конце месяца итоги оборотов из ведомости переносят в журнал ордер № 8-АПК по кредитовым оборотам общей суммой. Из журнала-ордера в установленном порядке итоги кредитовых оборотов с составляющими суммами по корреспондирующим счетам переносят в Главную книгу.

Данный счет в КПО «Горкоопторг» не ведется.