Читайте также:
|
Финансовые вложения - это вложения (инвестиции в денежной форме) организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в предоставленные другим организациям займы.
Учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения». Счет активный. По дебету счета отражаются суммы увеличения финансовых вложений, по кредиту счета – списание этих сумм.
По счету 58 учитывают финансовые инвестиции в государственные ценные бумаги, акции, облигации, иные ценные бумаги других организаций, вложения в паи (доли), в уставные (складочные) капиталы других организаций, в предоставленные другим организациям займы, во вклады по договору простого товарищества. К нему могут быть открыты четыре субсчета: 58-1 «Паи и акции»; 58-2 «Долговые ценные бумаги»; 58-3 «Предоставленные займы»; 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».
Аналитический учет к счету 58 «Финансовые вложения» ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения. Все ценные бумаги должны быть отдельно записаны в книге учета ценных бумаг, в которой предусмотрены следующие реквизиты: наименование эмитента, номинальная цена ценной бумаги, покупная стоимость, номер, серия, общее количество, дата покупки, дата продажи, кому. Книга должна быть скреплена печатью, страницы ее пронумерованы, должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером организации. Все исправления в книге обязательно заверены двумя подписями.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Для отражения операций по учету финансовых вложений в регистрах журнально-ордерной формы учета используется журнал-ордер № 5-АПК по счету 58 «Финансовые вложения» и ведомость № 28-АПК аналитического учета.
Записи в ведомость № 28-АПК по дебету счета 58 производят в хронологическом порядке по мере вложений отдельных видов средств, отражения разницы по ценным бумагам и т.д. По кредиту этого счета в разрезе корреспондирующих счетов отражаются суммы, списываемые на уменьшение финансовых вложений позиционным способом. В связи с этим ведомость не имеет итогов за месяц аналитических данных по соответствующим данным. При этом записи по кредиту счета набираются в разрезе корреспондирующих счетов. Месячные итоги из ведомости № 28-АПК по кредиту счета 58 в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов переносятся в журнал – ордер № 5-АПК одной записью. Обороты по дебету счета 58 отражаются общей суммой без разбивки по корреспондирующим счетам. Кредитовые обороты подлежат сверке по корреспондирующим счетам с данными других регистров, после этого в целом и с разбивкой по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в Главную книгу.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 73 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |