Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Учет резервов

Для покрытия различных дополнительных или непредвиденных расходов в системе учета собственных источников средств предусмотрено образование специальных резервов. Резервы создаются либо за счет резервирования части прибыли, либо за счет резервирования предстоящих расходов.

Организации, имеющие на балансе ценные бумаги, создают за счет прибыли резервы под обесценение вложении в ценные бумаги. Необходимость в создании таких резервов возникает при попадании на рынке курса акций, имеющихся у организации (приобретенных в свое время), ниже номинала.

Для списания имеющихся на балансе сомнительных долгов за счет прибыли создается специальный резерв. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность предприятия, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями для погашения.

Резервы по сомнительным долгам учитывают на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам», который по отношению к балансу пассивный. По кредиту счета отражают создание резервов, по его дебету – их использование, списание. Резерв по сомнительным долгам создается за счет прочих доходов, т.е. путем отнесения зарезервированных сумм на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На сумму создаваемого резерва делается запись: дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В системе регистров бухгалтерского учета операции по счету 63 отражаются в журнале-ордере № 12-АПК и в ведомости № 68-АПК аналитического учета резервов.

Создание резервов осуществляется по счетам: дебет 20,23,25,26,44 кредит 96. Фактические расходы и платежи относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и кредит таких счетов, как 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (оплата отпусков за выслугу лет); 23 «Вспомогательное производство» (ремонт основных средств) и др.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Аналитический учет счету 84 ведут в ведомости № 77-АПК, которую открывают на календарный год. Итоги кредитовых оборотов в ведомости № 77-АПК ежемесячно сверяют с суммой кредитового оборота счета 84 в журнале-ордере № 15-АПК. Проводится сверка с данными других регистров по корреспондирующим счетам и данные из журнала-ордера № 15-АПК в установленном порядке переносится в Главную книгу.

Таблица 17

\Журнал хозяйственных операций по счету 84 «Нераспределенная прибыль» за декабрь 2010г.

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и другие. Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Журнал хозяйственных операций КПО «Горкоопторг». по счету 86 «Целевое финансирование» приведен в таблице 18, а в схеме 12 корреспонденции по этому счету за декабрь 2010 года.

Таблица 18

Журнал хозяйственных операций по счету 86 «Целевое финансирование»

за декабрь 2010 года

Схема 12

Корреспонденции по счету 86 «Целевое финансирование»

за декабрь 2010 года, руб.

Дебет Кредит

	Н.С. 01.12.10 -0
	905777,41		400000
			505777,41
	Оборот по Кт 905777,41
				К.С. 30.12.10 = 905777,41

Аналитический учет по счету 86 ведется по конкретным назначаемым целевым средствам и в разрезе источников поступления их. Движение средств по счету 86 «Целевое финансирование» отражается в журнале-ордере № 12-АПК, где отражаются кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов и дебетовые обороты.