Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Учет основных средств

Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычного операционный цикл, если он не превышает 12 месяцев

Основные средства организации КПО «Горкоопторг» приведены в приложении 17.

Основным документом регламентирующими порядок учета основных средств являются ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001. №26н;

Объект основных средств организации учитывается на счете 01 «Основные средства».

Кроме того, объекты основных средств принято классифицировать на собственные и арендованные.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации:

- форма № ОС – 1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»;

- форма № ОС–3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объекта основных средств»;

- форма № ОС –4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)»;

- форма № ОС- 6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств»;

- форма № ОС- 14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования»;

- форма № ОС –15 «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж»;

- форма № ОС – 16 «Акт о выявленных дефектах оборудования».

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:

01 «Основные средства» (активный);

02 «Амортизация основных средств» (пассивный);

Содержание хозяйственных операций, связанных с поступлением основных средств, имеет следующий вид:

1. Дт сч. 60 Кт сч. 50, 51, 52 – оплачен счет поставщика.

2. Дт сч. 08 Кт сч. 60 – отражены вложения во внеоборотные активы.

3. Дт сч. 08 Кт сч.98 – безвозмездно поступило в основные средства.

4. Дт сч. 08 Кт сч. 10,70,69 – отражены дополнительные затраты, связанные с поступлением и созданием основных средств.

5. Дт сч.19 Кт сч.60 – отражен НДС по приобретенным основным средствам.

6. Дт сч.08 Кт сч.19 - включен невозмещаемый НДС в полную стоимость основного средства.

7. Дт сч.01 Кт сч.08 – основные средства введены в эксплуатацию.

8 Дт сч.68 Кт сч.19 – зачет уплаченной суммы НДС

Содержание хозяйственных операций по выбытию основных средств имеет следующий вид:

1. Дт сч. 01/выб. Кт сч. 01/экс. – списана полная стоимость выбывших основных средств.

2. Дт сч. 02 Кт сч. 01/выб. – списана сумма амортизации выбывших основных средств.

3. Дт сч. 91.2 Кт сч. 01/выб. – списана остаточная стоимость выбывших основных средств на прочие расходы

4. Дт сч. 91.2 Кт сч. 10,70,69/ЕСН, 76 – отражены затраты, связанные с продажей основных средств.

5. Дт сч. 68/НДС Кт сч. 19.1 –принят НДС к зачету.

6. Дт сч. 51 Кт сч.62 – оплачены проданные основные средства.

7. Дт сч. 91.9 Кт сч.99; Дт сч. 99 Кт сч.90.9- финансовый результат от выбытия основных средств.

8. Дт сч. 83 Кт сч.84 – отражена сумма переоценки при ликвидации ранее переоцененных основных средств.

Содержание хозяйственных операций по амортизационным отчислениям имеет следующий вид:

1. Дт сч. 91- Кт сч. 02 – начислена амортизация по основным средствам, переданным в аренду.

2. Дт сч. 20, 23, 25, 26, 44 Кт сч. 02 – на сумму начисленной амортизации;

3. Дт сч. 02 Кт сч. 01/выб. – списана начисленная амортизация на выбывшие основные средства.

Дт 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кт 01 – на сумму первоначальной стоимости выбывших объектов основных средств;

Дт 91 Кт 01, субсчет «Выбытие основных средств» - на сумму остаточной стоимости выбывших объектов;

Выбытие объектов основных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, наводнение и т.п.) отражается непосредственно на счете 99 минуя счет 91.

Объектами для начисления амортизации являются основные средства, составляющие собственность хозяйствующего субъекта, принятые в хозяйственное ведение, оперативное управление. Сумма начисленной амортизации основных средств включается в затраты на производство (расходы на продажу) и учитываются на счете 02 «Амортизация основных средств» по соответствующим субсчетам, открываемым по признаку собственности на имущество:

Дт 20, 23, 25, 26, 08, 44, 91 …

Кт 02.

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

· Линейный способ;

· Способ уменьшаемого остатка;

· Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезно использования;

· Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

Расчет амортизации КПО «Горкоопторг» представлен в приложении 18.

Для учета операций по кредиту счета 01 предусмотрен журнал-ордер № 13-АПК и ведомость № 72-АПК аналитического учета. Вместо этой ведомости начисление амортизации по основным средствам в КПО «Горкоопторг» учитывается в журнале-ордере 10/3. По истечению месяца кредитовые обороты в установленном порядке переносят в Главную книгу.

Таблица 16

Журнал хозяйственных операций

по счету 01 «Основные средства» за декабрь 2010г

Схема 11

Схема корреспонденции счета 01 «Основные средства», руб.

Дебет Кредит

Н.С. 01.12.10=0
Оборот по Дт 26526	Оборот по Кт
К.С. 30.12.10=26526