Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Документальное оформление поступления и выбития основных средств.

1. Поступления основных средств оформляется актом приемки-передачи формы ОС-1. Аналитический учет ведется в инвентарных карточках по учету основных средств, форма ОС-6. Массив карточек составляет картотеку внутри которой объекты размещаются по местам хранения и эксплуатации основных средств.
2. Для отражения поступления и формирования первоначальной стоимости объектов используется счет 08. Первоначальная стоимость складывается из суммы фактических затрат связанных с приобретением (созданием) объекта.
3. При введении в эксплуатацию составляется акт ввода в эксплуатацию, и объект приходуется по дебету счета 01.
4. Счет 01 имеет 2 субсчета.
5. 01/1 – собственные основные средства

6. 01/2 – долгосрочно арендуемые, полученные по лизингу основные средства.

7. Хозяйственные операции по приобретению основных средств.

8. 1. Внесение основных средства учредителями в счет вклада уставный фонд.

9. - внесение объекта по экспертной оценке: Д08 К75

10. - оприходование объекта (Акт ОС-1): Д01 К08

11. 2. Приобретение объекта за плату.

12. - получен объект от поставщика (ТТН-1): Д08 К60

13. - НДС, предъявленный к оплате поставщиком (ТТН-1): Д18.1.1 К60

14. - оплачен счет поставщика (выписка банка): Д60 К51

15. - начислено подрядчику за наладку объекта (Акт): Д08 К60

16. - НДС, предъявленный к оплате подрядчиком (Акт): Д18.1.1 К60

17. - оплачен счет подрядчика (выписка банка): Д60 К51

18. - объект принят в состав ОС (Акт ОС-1): Д01 К08

19. 3. Строительство объекта ОС.

20. - отпущены материалы со склада для строительства: Д08 К10

21. - начислена зарплата рабочим: Д08 К70

22. - начисления на зарплату: Д08 К68, 69, 76

23. - получено оборудование для монтажа в строящемся здании: Д07 К60

24. - НДС, предъявленный к оплате поставщиком: Д18.1.1 К60

25. - оплачен счет поставщика: Д60 К51

26. - оборудование передано в монтаж: Д08 К07

27. - начислено подрядчику за монтаж объекта: Д08 К60

28. - НДС, предъявленный к оплате подрядчиком: Д18.1.1 К60

29. - оплачен счет подрядчика (выписка банка): Д60 К51

30. - объект принят в состав ОС (Акт ОС-1): Д01 К08

31. 4. Безвозмездное поступление ОС: Д08 К98

32. 5. Оприходование излишков: Д08 К92

Учет выбытия основных средств

Выбытие объекта имеет место в случаях физического износа, продажи, безвозмездной передачи, передача в УФ других предприятий, частичной или полной ликвидации, при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях. Списание объекта ОС в случае ликвидации оформляется «Актом ликвидации ОС» форма ОС-4 (для автотранспорта форма ОС-4а). Акт составляет комиссия, назначенная руководителем предприятия в двух экземплярах.

Продажа, безвозмездная передача, передача в Уставный фонд других предприятий оформляется «Актом приемки-передачи ОС» форма ОС-1 в двух экземплярах.

Выбытие в связи с недостачей оформляется «Актом инвентаризации». На основании актов о выбытии (ОС-1, ОС-4) бухгалтерия производит запись в «Инвентарной карточке» ОС-6.

Для учета выбытия объектов ОС к счету 01 открывается субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывшего объекта основных средств, а в кредит - сумма начисленной за весь период эксплуатации амортизации с дебета счета 02. Остаточная стоимость объекта списывается с кредита счета 01 субсчет "Выбытие основных средств" в дебет счета 91, 94 в зависимости от направления выбытия.

Учет выбытия основных средств в случае продажи, ликвидации, списания отражается посредством счета 91 "Операционные доходы и расходы". По К91 отражается: выручка при реализации, а при ликвидации - стоимость лома, запчастей, полученных при разборке объектов, по ценам возможного использования. По Д91 отражаются расходы связанные с выбытием: остаточная стоимость выбывающего объекта, другие расходы, налоги, уплачиваемые в бюджет. Финансовый результат от выбытия ОС со счета 91 переносится на счет 99. Выбытие ОС в связи с недостачей отражается по средством счета 94. Учет выбытия основных средств в случае безвозмездной передачи отражается посредством счета 92. При передаче в пределах одного собственника – счета 83.

Хозяйственные операции по учету выбытия ОС

1. Ликвидация или списание

- списание накопленной амортизации по выбывающему объекту: Д02 К01

- списание остаточной стоимости: Д91 К01

- оприходование запчастей, лома: Д10 К91

- начисление зарплаты рабочим за разборку: Д91 К70

- начисления на зарплату: Д91 К68,69,76

- начислен НДС (20% остаточной стоимости за вычетом стоимости лома: Д91 К68

- финансовый результат: убыток: Д99 К91.9; прибыль: Д91.9 К99

2. Продажа ОС

- списание накопленной амортизации по выбывающему объекту: Д02 К01

- списание остаточной стоимости: Д91 К01

- выручка от продажи: Д51 К91

- расходы по продаже: Д91 К10, 70, 68, 69, 76, 60

- начислен НДС: Д91 К68

- финансовый результат: прибыль: Д91.9 К99; убыток: Д99 К91.9

3. Безвозмездная передача

- списание накопленной амортизации по выбывающему объекту: Д02 К01

- списание остаточной стоимости: Д92 К01

- расходы по передаче: Д92 К10, 70, 68, 69, 76, 60

- начислен НДС (20% остаточной стоимости): Д92 К68

- финансовый результат: * убыток: Д99 К92.9

4. Передача в уставные фонды других предприятий

- списание накопленной амортизации по выбывающему объекту: Д02 К01

- списание остаточной стоимости: Д58 К01

5. Выбытие в связи с недостачей

- списание накопленной амортизации по выбывающему объекту: Д02 К01

- списание остаточной стоимости: Д94 К01

- начислен НДС (20% остаточной стоимости): Д94 К68

- отнесение недостачи на виновное лицо: Д73.2 К94

- списание недостачи, по которой конкретный виновник не известен, на финансовый результат: Д92 К94

11.Амортизация основных средств, способы её начисления и порядок отражения в бухгалтерском учете.

Погашение стоимости основных средств происходит через механизм начисления амортизации. Амортизация начисляется следующими способами: линейным, нелинейным, производительным способом исходя из первоначальной стоимости объекта и предполагаемого срока его полезного использования. Норма­тивный срок службы и срок полезного использования определя­ется исходя из времени использования (срока службы), уста­навливаемого патентами, свидетельствами, лицензиями, соот­ветствующими договорами и другими документами, подтвер­ждающими права правообладателя. Начисление амортизации отражается по дебету счетов соответствующих затрат и кредиту 02.

Списание основных средств в пределах сумм начисленной амортизации отражается проводкой: дт02 кт01.