Читайте также:
|
1. Российская Федерация. Законы. Налоговый Кодекс РФ, -часть 1 и 2.//Рос.правовая библиотека
2. Российская Федерация. Законы. Таможенный кодекс РФ// Рос.правовая библиотека
3. Российская Федерация. Законы. Об основах налоговой системы РФ: федер. закон от 27.12.1991 №2118-1 (ред. 31.12.2001) //Рос.газ. - 2002 - 9 января. - с.З.
4. Российская Федерация. Законы. О налогах на имущество физических лиц РФ: федер. закон от 27.12.1991 №2118-1 (ред. 31.12.2001) //Рос.газ. - 2002 - 9 января. - с.З.
5. Закон Самарской области О транспортном налоге на территории Самарской области №86-ГД от 06.11.2002 (в ред. 10.11.2003г.)// Сам.налоговый вестник - 2002 -№11, с.18-22
6. Пансков В. Г. Налоги налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. 6-е издание, переработанное и дополненное/В.Г.Пансков - М.: книжный мир, 2005. - 576с.
7. Сомоев, Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: учебное пособие./Р.Г.Сомоев - М.: «Издательство ПРИОР», 2005.-176с.
8. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: практикум./Н.В.Миляков - М.: ИНФРА - М, 2006. - 279с
Приложение 1
КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ РФ
Федеральные налоги
| Нормативный акт | НК РФ ч. II гл.21 (с изм. и доп.)Таможенный кодекс РФ | |||||
| Объект налогообложения ст. 146 | • реализация продукции (работ, услуг), в т.ч. на без- возмездной основе • выполнение СМР для собственного потребления • ввоз товаров, ввозимых на таможенную территорию России | |||||
| Ставки ст. 164 | 0% (экспорт; для дипломатов); 10% товары по перечню; 18% остальные. 10/110 и 18/118 - расчетные ставки | |||||
| Сроки уплаты ст. 174 | Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. | |||||
| Нормативный акт | НК РФ ч. II гл.25 (с изм. и доп.) Налог на прибыль | |||||
| Объект налогообложения ст. 247 | Прибыль: 1) для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов; 2) для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в РФ | |||||
| Ставки ст. 284 | 1) 24% - российские организации и иностранные организации, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, банки и другие кредитные организации, биржи, брокерские конторы и страховщики. 9% - российские организации по дивидендам, полученным от российских организаций 2) иные иностранные организации: 10% (использование, содержание или сдача в аренду (фрахт) судов, самолетов или других подвижных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок); 15% (дивиденды и проценты); 20% (любые другие доходы). | |||||
| Сроки уплаты ст. 287 | Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. | |||||
| Нормативный акт | Налог на доходы физических лиц НК РФ ч. II гл. 23 (с изм. и доп.) | |||||
| Объект налогообложения ст. 209 | • для резидентов - годовой доход от источников в РФ и за ее пределами; • для нерезидентов - доходы от источников в РФ | |||||
| Ставки ст. 224 | 35% - материальная выгода; 30% - доходы нерезидентов; 13%- остальные доходы; 9% - дивиденды | |||||
| Сроки уплаты ст. 226-228 | • для налоговых агентов - не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода; • окончательный срок расчетов для всех категорий налогоплательщиков - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. | |||||
| Нормативный акт | НК РФ ч. II гл.22 (с изм. и доп.)Таможенный Кодекс РФ | |||||
| Налоговая база ст. 187-191 | • объем реализуемых подакцизных товаров; • натуральный объем подакцизных товаров; • стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ | |||||
| Ставки ст. 193 | Адвалорные (%%); Специфические (в руб. и коп.) | |||||
| Сроки уплаты ст. 204 | 1) по реализации бензина и диз. топлива: • не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, - по подакцизным товарам, реализованным с 1 по 15 число включительно отчетного месяца; • не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, - по подакцизным товарам, реализованным с 16 по последнее число отчетного месяца. 2) по реализации моторных масел: • не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. 3) по реализации алкогольной продукции: • не позднее 25-го числа отчетного месяца по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца • не позднее 15-го числа месяцы, следующего за от- четным - по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца. 4) по остальным подакцизным товарам равными долями: • не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем: • не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. | |||||
| Нормативный акт | Единый социальный налог Налоговый кодекс РФ ч. 2 гл. 24 (с изм. и доп.) | |||||
| Объект налогообложения ст. 236 | Для работодателей - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. • Для индивидуальных предпринимателей - разница между доходами и расходами | |||||
| Ставки ст. 241 | Устанавливаются ст. 241 НК, являются регрессивными. Максимальная ставка - 26 %, из них: • в федеральный бюджет -20% • в ФСС -2,9% • в ФФОМС-1,1% • в ТФОМС-2% | |||||
| Сроки уплаты ст. 243-244 | Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. | |||||
| Нормативный акт | Налоговый кодекс РФ ч.2 гл. 25.2. | |||||
| Объект налогообложения | Пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств | |||||
| Ставки Ст. 333.12 | За пользование, связанное с забором воды - не более 70 руб. за 1000 м3 воды, забранной из водного объекта. Устанавливаются по бассейнам рек, озер и экономическим районам | |||||
| Сроки уплаты Ст. 333.14 | Внесение платы по итогам каждого отчетного периода производится не позднее 20 числа, месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период - квартал. | |||||
| Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование | ||||||
| Нормативный акт | Гл. 25.1 НК РФ (с изм. и доп.) | |||||
| Объект налогообложения ст. 333.2 | • объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 НК, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ; • объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 НК, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ. | |||||
| Ставки | Установлены ст. 333.3 НК РФ и зависят от вида объектов водного и животного мира | |||||
| Сроки уплаты | При получении лицензии (разрешения) | |||||
| Нормативный акт | Инструкция Минфина РФ от 04.02.1993 №8 ГНС РФ от 30.01.93 №01-17/41 О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право на пользование недрами | |||||
| Налог на добычу полезных ископаемых | ||||||
| Нормативный акт | НК РФ ч. 2 гл. 26 с изм. и доп. Федеральный закон от 08.08.2001 №126-ФЗ | |||||
| Объект налогообложения ст. 336 | 1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством 2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию 3. Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ | |||||
| Ставки ст. 342 | От 0 до 17,5% в зависимости от вида полезного ископаемого | |||||
| Сроки уплаты ст. 344 | Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяц). | |||||
| Таможенные пошлины. | ||||||
| Норм. акт | Таможенный кодекс РФ (с изм. и доп.) | |||||
| Объект налогообложения | Таможенная стоимость товаров | |||||
| Ставки | По перечню товаров | |||||
| Сроки уплаты | Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее последнего дня каждого месяца налогового периода | |||||
| Государственная пошлина | ||||||
| Нормативный акт | НК РФ гл. 25.3 | |||||
| Объект налогообложения | 1. Исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд. 2. Совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами 3. Государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС. 4. Государственная регистрация юридических лиц 5. Выдача документов указанными судами, учреждениями органами. 6. Рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из него. | |||||
| Ставки Ст.333.19 | Размеры государственной пошлины устанавливаются в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий. | |||||
| Сроки уплаты | Уплата является условием совершения юридически значимых действий. | |||||
| Нормативный акт | Плата за загрязнение окружающей среды Постановление правительства РФ от 28.08.92 №632 Порядок направления 10% платы за загрязнение окружающей среды №262 от 27.05.1993 | |||||
| Объект налогообложения | Выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, размещение отходов, другие виды вредного воздействия | |||||
| Ставки | 1. Плата за сбросы (выбросы) устанавливается Постановлением правительства РФ от 28.08.92 №632 и Инструктивно-методическими указаниями от 26.01.1993. 2. 10% | |||||
| Сроки уплаты | 1. Плановые платежи не позднее 20 числа последнего месяца квартала. Фактические платежи не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Не внесенные в срок платежи взыскиваются с предприятий в бесспорном порядке. 2. Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. | |||||
| РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ | ||||||
| Налог на имущество организаций | ||||||
| Нормативный акт | Гл. 30 НК РФ, Закон самарской области «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» | |||||
| Объект налогообложения ст. 374 | • для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета; • для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств; • для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности. | |||||
| Налоговая база ст. 376 | Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. | |||||
| Ставки ст. 380 | Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %. | |||||
| Сроки уплаты | Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В Самарской области - в течении 35 дней по окончании отчетного периода. | |||||
| Транспортный налог | ||||||
| Нормативный акт | Глава 28 ч. П НК РФ Закон Самарской области от 06.11.2002г. №86-ГД Закон Оренбургской области от 16.11.2003г. №322/66-Ш-03 | |||||
| Объект налогообложения ст. 358 | Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и т.д. в соответствии со ст. 358 | |||||
| Ставки ст. 361 | Зависит от вида транспортного средства, наличия и мощности двигателя и выражается в рублях за единицу измерения налоговой базы. | |||||
| Сроки уплаты ст. 363 | • Самарская обл. - организации уплачивают авансовые платежи, исчисляемые по итогам отчетных периодов. Декларации не позднее 01 марта следующего года. Оренбургская обл. - не позднее 25 марта и 25 июня текущего года. Сумма доплаты по уточненной декларации - не позднее 25 июня текущего года, а если изменения произошли позже - до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения. Декларация - не позднее 20 марта текущего года. В случае изменения суммы налога — уточненная декларация подается не позднее 20-го числа, следующего за месяцем, в котором произошли изменения. | |||||
| НАЛОГИ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС | ||||||
| Нормативный акт | Гл. 29 НК РФ, Закон Самарской области «О внесении из- менений в Закон Самарской обл. «О налоге на игорный бизнес на территории Самарской области» | |||||
| Объект налогообложения ст. 367 | 1. Игровой стол 2. Игровой автомат 3. Касса тотализатора 4. Касса букмекерской конторы | |||||
| Ставки ст. 369 | Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: 1. за один игровой стол - от 25 000 руб. до 125 000 руб. 2. за один кассовый автомат - от 1 500 до 7 500 руб. 3. за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125000 руб. Если ставки не установлены законами субъектов РФ, то принимаются по минимальной из приведенных ставок. | |||||
| Сроки уплаты | Ежемесячно, не позднее 20-го числа следующего месяца | |||||
| МЕСТНЫЕ НАЛОГИ | ||||||
| Нормативный акт | Гл. 31 НКРФ, ФЗ № 141-43 от 29.11.04 г. | |||||
| Объект налогообложения Ст. 389 | Земельные участки в пределах муниципальных образований | |||||
| Ставки Ст. 394 | Устанавливается представительными органами местного самоуправления, не могут превышать 0,3%; 1,5% | |||||
| Сроки уплаты Ст. 397 | Устанавливаются местным законодательством | |||||
| Налог на имущество физических лиц | ||||||
| Нормативный акт | Регулируется законодательством муниципальных образований | |||||
| Объект налогообложения | Стоимость жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений | |||||
| Ставки | Не могут превышать: До 300 тыс. руб. - до 0,1% От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - от 0,1 до 0,3 % Свыше 500 тыс. руб. - От 0,3 до 2,0 % | |||||
| Сроки уплаты | Налог уплачивается равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября | |||||
| СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ | ||||||
| Единый сельскохозяйственный налог | ||||||
| Нормативный акт | Гл. 26.1 НК РФ (с изм. и доп.) | |||||
| Объект налогообложения ст.3463 | Доходы, уменьшенные на величину расходов. | |||||
| Ставки ст. 346.8 | 6% | |||||
| Сроки уплаты ст. 346.8 | Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период | |||||
| Упрощенная система налогообложения | ||||||
| Нормативный акт | Гл. 26.2 НК РФ (с изм. и доп.) | |||||
| Объект налогообложения ст. 346.14 | 1. Доходы 2. Доходы, уменьшенные на величину расходов | |||||
| Ставки ст. 346.20 | 1. если объектом налогообложения являются доходы -6%. 2. если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов - 15%. | |||||
| Сроки уплаты ст. 346.21 | Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, становленного для подачи налоговых деклараций (не позднее 31 марта следующего года). Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. | |||||
| Единый налог на вмененный доход | ||||||
| Нормативный акт | Глава 26.3 НК РФ (с изм. и доп.) | |||||
| Объект налогообложения ст. 346.29 | Вмененный доход, равный произведению базовой доходности по определенному виду деятельности на величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. | |||||
| Ставки ст. 346.31 | 15% | |||||
| Сроки уплаты ст. 346.32 | Не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период — квартал. | |||||
| Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции | ||||||
| продукции | ||||||
| Нормативный акт | Глава 26.4 НК РФ (с изм. и доп.) | |||||
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 98 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |