Читайте также:
|
Порядок ведения кассовых операций, в частности, предусматривает:
- наличие кассы и ведение кассовой книги;
- хранение свободных ден средств в учреждениях банков;
- расходование нала, полученных из банков, на цели, указанные в чеке;
- хранение нала в кассах орг-й в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.
Исключение составляют ден средства, взятые в банке на оплату труда работников, выплату пособий по соц страхованию и стипендий. Ден средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение 3х рабочих дней, включая день получения их в банке.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно - кассовых машин. Кассовые операции оформляются с использованием следующих унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 (с изменениями и дополнениями) и согласованных с Минфином России и Минэкономики России:
приходный кассовый ордер - форма N КО-1;
расходный кассовый ордер - форма N КО-2;
журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов - форма N КО-3;
кассовая книга - форма N КО-4;
книга учета принятых и выданных кассиром ден средств - форма N КО-5.
Организация получает нал из банка через кассира по чеку, выписанному на его имя. Факт получения ден средств регистрируется при оформлении ПКО за подписью гл буха и кассира. При поступлении в кассу ден средств из других источников лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция от ПКО, заверенная подписями гл буха и кассира, печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Наличные деньги из кассы организации выдаются по РКО или по надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с последующим наложением на эти документы по их закрытии штампа (заменяющего РКО) с реквизитами РКО. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и гл бухом организации. В тех случаях, когда на прилагаемых к РКО док-тах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная подпись руководителя, его подпись на РКО необязательна.
По истечении установленного срока выдачи средств на оплату труда, пособий по соц страхованию и стипендий кассир должен:
- в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";
- составить реестр депонированных сумм;
- в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости доп делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
- записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "РКО N...". Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий РКО.
ПКО и РКО до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации ПКО и РКО документов. РКО, оформленные на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.
Все поступления и выдачи нала организации учитывают в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и гл буха организации. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с прих и расх кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на гл буха организации.
Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией организации договор о полной мат отв-ти. Руководители организаций обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций закрыты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Учет наличных ден средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете 50. Приход средств в кассу показывается по дебету счета, а расход - по кредиту. При необходимости (применении в расчетах иностранной валюты; наличии структурных подразделений и т.п., а также денежных документов) на счете 50 организация может открыть спец субсчета для учета: нал ден средств в кассе организации (аппарате управления), в том числе для учета наличия и движения рос валюты, а также для каждой используемой ин валюты, - 50-1; нал ден средств в операционных кассах (кассах, открываемых в подразделениях организации) - 50-2; ден документов - 50-3.
Приведем несколько примеров учета кассовых операций:
Д-т. 50 К-т 62 - отражена выручка за продажи товаров, продукции (работ, услуг);
Д-т. 50 К-т 62 - получен аванс согласно договору;
Д-т. 50 К-т 51 - поступили наличные деньги в кассу из банка;
Д-т. 50 К-т 91 - отражены излишки ден средств, выявленных при инвент-ции кассы;
Д-т. 70 К-т 50 - выплачены оплата труда работникам и суммы, приравненные к ней;
Д-т. 71 К-т 50 - выданы авансы работникам на командир и хоз расходы.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 107 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |