Читайте также:
|
ПБУ 19/02 признает активы в качестве финансовых вложений при одновременном выполнении следующих условий:
1. Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих сущ-ие права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права.
2. Переход к организации фин рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.)
3. Способность приносить организации экономические выгоды в будущем в виде процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи и его покупной стоимости)
К финн влож-м относят: Гос и муниц ц/б; ц/б др организаций, в которых определена дата и стоимость погашения (облигации, векселя); вклады в УК др орг-й; займы, предост др орг-м; депозитн вклады в КО; деьит зад-ть, приобретен на осн-и уступки требов-я.
Анал учет должен обеспечивать всю необходимую информацию
- по единицам учета финансовых вложений
- по организациям, в которые осуществлены эти вложения.
Минимальная информация, которая должна быть сформирована в аналитическом учете:
- наименование эмитента и название ценной бумаги
- номер, серия
- номинальная цена
- цена покупки
- расходы, связанные с приобретением ценных бумаг
- общее количество ценных бумаг
- дата выпуска
- дата продажи или иного выбытия
- место хранения.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется по-разному, в зависимости от того, каким образом активы поступили в организацию:
1)приобр-е за плату – факт затраты на приобр-е минус НДС
2)внесение в счет вклада в УК – ден оценка финн вложений, согласован с учред-ми орг-и;
3)безвозм получ-е – тек рын ст-ть на дату принятия в бухучету
4) Приобретение по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неден средствами – Устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов;
5) Внесение в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества - Ден оценка фин. вложений, согласованная с товарищами в договоре
6)Получение без приобретения права собственности, хоз ведения или опер управления – оценка, предусмотрен в договоре
Финансовые вложения перестают быть таковыми и списываются с бухучета при их погашении, продаже, безвозмездной передаче и т.п по тек рын ст-ти, по первон ст-ти кажд ед.фин влож-й (вклады в УК, займы предоставлен, депозитные вклады в КО, дебит зад-ть, приобретен на ос-и переуступки права треб-я), по ср первон ст-ти ц/б.
Способ оценки, выбранный организацией для каждого вида финансовых вложений и закрепленный в ее учетной политике, не должен изменяться в течение отчетного года. Учитываются финансовые вложения на счете 58 «Финансовые вложения». Обесценение финансовых вложений – устойчивое существенное снижение их стоимости при условии:
- не определяется их текущая рыночная стоимость
- что их стоимость снизилась ниже величины экономических выгод
Согласно п.37 ПБУ 19/02 показателями происходящ обесценения фин.вложений являются:
- появление признаков банкротства эмитента ценных бумаг, имеющихся у организации, либо ее должника по договору займа
- заключение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости
- прекращение поступления процентов или дивидендов от финансовых вложений или существенное уменьшение их размера при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем.
Если какой-либо признак имеется, следует создать резерв под обесценение вложений в ц/б на величину разницы между их учетной и расчетной стоимости: Дт 91 Кт 58.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 93 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |