Студопедия  
Главная страница | Контакты | Случайная страница

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Читайте также:
  1. Автоматизация межбанковских расчетов
  2. Аккредитив как средство международных расчетов. Виды аккредитивов. Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (в ред. 1993 г.).
  3. Аккредитивная форма расчетов
  4. Аккредитивная форма расчетов
  5. Активно-пассивный счет. Учет финансовых результатов и расчетов.
  6. Алгоритм выполнения расчетов.
  7. Аудит безналичных расчетов
  8. Аудит межфилиальных расчетов
  9. Аудит расчетов с бюджетом
  10. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Для учета расчетных отношений c другими организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76.

На 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала, в котором организация выступает страхователем

1)Начисленные суммы страховых платежей: Дт08,20 Кт76/1

2)Перечисленные суммы страховых платежей: Дт76/1 Кт 51,52,55

3)потери товарно-мат. Ценностей по страховым случаям: Дт76/1 Кт 10,43

4)Отражена сумма страхового возмещения, причитающегося по договору страхования работнику организации: Дт76/1 Кт73

5) Отражена сумма страхового возмещения, полученного организацией от страховой компании: Дт50,51,52 Кт76/1

Аналитический учет по 76/1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На 76/2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

1)Списывается причиненный организации ущерб на сумму претензий при несоответствии цен и тарифов качества и т.д: Дт76/2 Кт60

2) Списывается причиненный организации ущерб на сумму претензий за брак и потери,возниушие по вине поставщиков и подрядчиков: Дт76/2 Кт20

3) Списывается причиненный организации ущерб на сумму претензий по штрафам,пеням, неустойкам, взысканиям с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за не соблюдение договорных обязательств: Дт76/2 Кт91

4)Списание сумм удовлетворенных претензий: Дт50,51,52,55 Кт76/2

5)Неудовлетворенные претензии: Дт60,20,91,50,51,55 Кт76/2

6)Уплаченные организацией штрафы, пени и неустойки: Дт91 Кт50,51

На 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

1)Отражены подлежащие к получению доходы: Дт76/3 Кт91/1

2) Отражены полученные доходы:Дт50,51 Кт 76/3

На 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

1) Отражены Депонированные суммы: Дт70 Кт76/4

2) Выплата депонированных сумм: Дт76/4 Кт51,52,55

40. Бухгалтерский учёт и документальное оформление расчётов по претензиям, предъявленным поставщикам.

Для учета расчетов по претензиям, предъявленных вашей организацией поставщикам, подрядчикам и иным организациям, следует открыть к счету 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:

– поставщиком не соблюдены договорные обязательства;

– выявлена недостача поступивших от него ценностей;

– обнаружены арифметические ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).

В первом случае договор обычно предусматривает взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В соответствии с пунктом 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н, и пунктом 3 статьи 250 НК РФ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются внереализационными доходами организации.

В учете они отражаются проводкой:

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 91-1 – начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.

Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 – отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60 – отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 76-2 – списана недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

Если суд вынес решение взыскать с поставщика эту недостачу, то в его учете реализация недостающих ценностей сторнируется:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – сторнирована реализация недостающих ценностей;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 (43) – сторнирована себестоимость недостающих ценностей;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – сторнирован НДС по реализации недостающих ценностей;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76-2 – отражена предъявленная покупателем претензия;

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51 (50, 52) – погашена задолженность по претензии;

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41 (43) – списана себестоимость недостающих ценностей.

 

41. Бухгалтерский учёт и порядок отражения в учётных регистрах неотфактурованных поставок.

Неотфактурованная поставка — это материальные запасы, которые поступили в организацию без расчетных документов. Поставка будет неотфактурованной, только если продавец и покупатель заключили между собой договор, в соответствии с которым были отгружены материальные ценности.

Если же эти ценности попали в адрес организации случайно, то есть договорные отношения с поставщиком отсутствуют, учитывать их на своем балансе нет оснований.

Также нельзя учесть в качестве неотфактурованной поставки материальные ценности, хотя и поступившие в соответствии с договором, но без перехода на них права собственности. Как было отмечено, полученные без документов материальные запасы являются собственностью покупателя. Поэтому учет запасов, принадлежащих организации на правах собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления, ведется в зависимости от назначения принимаемых материальных запасов. В частности, на счетах 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.

Такой порядок предусмотрен пунктом 39 Методических указаний. Здесь же указано, что материальные запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. Если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, поступившие материальные запасы приходуются по рыночным ценам. В качестве рыночной цены можно использовать цену, указанную в договоре. Такой принцип закреплен в пункте 1 статьи 40 НК РФ.

Если же в договоре стоимость материалов не определена, то можно исходить из той цены, по которой организация обычно покупает аналогичное имущество. Основанием служит пункт 6.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Пример

Согласно договору поставки ЗАО «Авалон» должно получить 100 единиц товара (автомобильные внутрисалонные зеркала) по цене 118 руб. (в том числе НДС — 18 руб.).

18 мая 2005 года в организацию поступила данная партия зеркал без расчетных документов. На полученную поставку был оформлен акт о приемке товаров (форма № ТОРГ-4), в котором указана цена одного зеркала — 100 руб. (без учета НДС).

24 мая ЗАО «Авалон» реализовано 150 зеркал, в том числе 30 зеркал из неотфактурованной поставки. Общая себестоимость реализованных зеркал составила 14 811 руб.

26 июня ЗАО «Авалон» получило от поставщика расчетные документы на полученную партию товара, в которых указана цена одного зеркала — 118 руб. (в том числе НДС — 18 руб.).

27 июня организация оплатила счет поставщика на сумму 11 800 руб.

В бухгалтерском учете ЗАО «Авалон» отражены следующие операции:

18 мая

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Неотфактурованные поставки» — 10 000 руб. (100 руб./ед. х 100 ед.) — на основании акта (формы № ТОРГ-4) принята к учету неотфактурованная поставка — 100 зеркал;

24 мая

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 41 — 14 811 руб. — списано 150 реализованных зеркал;

26 июня

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Неотфактурованные поставки» — 10 000 руб. — сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении документов поставщика;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 — 10 000 руб. (100 руб./ед. х 100 ед.) — отражена стоимость товара в соответствии с документами поставщика;

ДЕБЕТ 19.3 КРЕДИТ 60 — 1800 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком;

27 июня

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 — 11 800 руб. (10 000 руб. + 1800 руб.) — оплачен счет поставщика;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19.3 — 1800 руб. — на основании счета-фактуры принят к вычету НДС, уплаченный поставщику.

42. Перечень и характеристика форм первичной документации по учёту материально – производственных запасов.

Учет производственных запасов осуществляется на основании следующих первичных документов: приходного ордера, доверенности, акта о приемке материалов, лимитно-заборной карты, требований, накладной на внутреннее перемещение, накладной на отпуск материалов, карточки складского учета материалов, ведомости учета остатков материалов на складе.

Унифицированные первичные учетные документы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а(с изм. и доп. от 21.01.2003 г.) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».

Доверенность (формы № М-2 и № М-2а) применяются для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению.

Форму № М-2а применяют организации, у которых получение материальных ценностей по доверенности носит массовый характер. Выдачу этих доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей.

Приходный ордер (форма № М-4) применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей.

Акт о приемке материалов (форма № М-7) применяется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика; составляется также при приемке материалов, поступивших без документов; является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.

Лимитно-заборная карта (форма № М-8) применяется при наличии лимитов отпуска материалов для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды и является оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада.

Для сокращения количества первичных документов там, где это целесообразно, рекомендуется оформлять отпуск материалов непосредственно в карточках учета материалов (форма № М-17). В этом случае расходные документы на отпуск материалов не оформляются, а сама операция производится на основании лимитных карт, выписываемых в одном экземпляре, и не имеющих значения бухгалтерских документов. Лимит отпуска можно указать и в самой карточке. Представитель структурного подразделения при получении материалов расписывается непосредственно в карточках учета материалов, а в лимитно-заборной карте расписывается кладовщик.

По лимитно-заборной карте ведется также учет материалов, не использованных в производстве (возврат). При этом никаких дополнительных документов не составляется.

Сверхлимитный отпуск материалов и замена одних видов материалов другими допускается только по разрешению руководителя организации, главного инженера или лиц, на это уполномоченных.

Изменение лимита производится теми же лицами, которым предоставлено право его установления.

Требование — накладная (форма № М-11) применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.

Накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям, на основании договоров и других документов.

Карточка учета материалов (форма № М-17) применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма № М-35), применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ.

Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-2) применяется для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных под расписку работнику для длительного пользования.

Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-4) применяется для оформления поломки и утери малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Акты выбытия впоследствии прикладываются к актам на списание (форма № МБ-8).

Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (форма № МБ-7) применяется для учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений работникам в индивидуальное пользование. (Применяется при автоматизированной обработке учетных данных.)

Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-8) применяется для оформления списания изношенных и непригодных для дальнейшего использования малоценных и быстроизнашивающихся предметов.




Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 37 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав




lektsii.net - Лекции.Нет - 2014-2024 год. (0.009 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав