Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

На каждый кассовый суммирующий аппарат ведется книга кассира.

Книга кассира регистрируется в ИМНС по месту постановки на учет Пинского райпо.

В книге кассира осуществляется ежедневная контрольная регистрация показаний накапливающих денежных счетчиков (денежных оборотов) аппарата. Она прошнурована, пронумерована и скреплена подписями директора и главного бухгалтера Пинского райпо и печатью организации, а также подписью уполномоченного должностного лица и печатью ИМНС.

Записи в книге кассира производятся ежедневно в хронологическом порядке, без помарок. Внесение в книгу кассира исправлений оговаривается и заверяется подписями кассира.

В случае возврата покупателю наличных денежных средств, принятых с использованием аппарата составляется акт о возврате наличных денежных средств покупателю.

В конце рабочего дня составляется реестр ошибочно сформированных чеков кассового суммирующего аппарата, к которому прилагаются ошибочно сформированные чеки.

Использованные контрольные ленты, отчеты закрытия смены хранятся в опечатанном виде в течение пяти лет или в течение трех лет после завершения налоговой проверки.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». К счету «Касса» открыт субсчет 50-1 «Касса организации».

В дебет счета 50 «Касса» записываются поступления денежных средств и денежных документов в кассу предприятия.

При автоматизированной форме учета бухгалтерский учет по счету 50 «Касса» ведется в оборотной ведомости по синтетическому учету по счету 50 «Касса».

По кредиту счета 50 «Касса» отражают выбытие средств из кассы предприятия при выплате денежных средств и выдаче денежных документов.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывается движение денежных средств в кассе предприятия в национальной валюте Республики Беларусь.

Корреспонденция счетов по бухгалтерскому учету денежных средств представлена в таблице 6.1.

Таблица 6.1 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета денежных средств в кассе Пинском райпо

Примечание. - Источник: собственная разработка на основании данных Пинского райпо.

Счет 57 «Денежные средства в пути» предназначен для отражения операций о движение денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранной валюты в пути, т. е. средств, внесенных в кассы банков, кредитных учреждений или почтовых отделений для зачисления на счета предприятия, но еще не зачисленных по назначению, а также перечисленная для продажи на биржу валюты. На основании выписок банка, справок отделения связи составляют машинограмму по счету.

К счету 57 «Денежные средства в пути» открыт субсчет 57-1 «Инкассированные денежные средства».

Пинское райпо пользуется услугами Беларусбанка, где открыт расчетный счет для хранения свободных денежных средств и ведения безналичных расчетов.

Учреждение Беларусбанка выполняет поручение предприятий райпо о перечислении соответствующих сумм в оплату за приобретенные товарно-материальные ценности, на погашение ссуд, задолженности перед бюджетом, выдаче денежных средств для расчетов по оплате труда работников, на хозяйственные расходы. Списание денежных средств со счетов в банке производится в той последовательности, в которой поступают к нему соответствующие расчетно- платежные документы.

Учреждение Беларусбанка ежедневно на дату совершения операций по счету представляют клиенту выписку из его расчетного счета, в которой указываются все поступления и списания средств со счета, а также остатки средств на нем. В бухгалтерии Пинского райпо проверяют соответствие поступивших и списанных сумм приложенным расчетно-платежным документам. На основании проверенных и обработанных выписок банка составляют машинограмму по счету 51 «Расчетные счета». По окончании месяца по расчетному счету составляют два мемориальных ордера по дебету и кредиту счета (приложения Ю, Я).

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетные счета» в оборотной ведомости по счету 51 «Расчетные счета».

Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств на расчетном счете в банке в Пинском райпо приведены в таблице 6.2.

Таблица 6.2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете в банке Пинского райпо

Примечание. – Источник: собственная разработка на основании данных Пинского райпо.

Также Беларусбанк представляет Пинскому райпо ссуду. В бухгалтерии на основании выписок банка по счету, составляют машинограмму по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Для приема денежных средств при реализации товаров за наличный расчет в пункт продажи, где обязательно использование кассовых суммирующих аппаратов Пинское райпо применяется приходный кассовый ордер формы КО-1.

Положительными сторонами бухгалтерского учета в организации являются:

• Руководителем и главным бухгалтером организован строгий внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств;

• Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе, сверка взаимных расчетов предприятиями;

• Наличные деньги, полученные в банке, расходуются только по целевому назначению.

Все расчеты за отгруженные поставщиками товарно–материальные ценности и за принятые от подрядчиков работы находят отражение на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступления ценностей на склад покупателя или оформление приемки работ и услуг счета – фактуры уже оплачены, то и в этих случаях записи производятся в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Синтетический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется в оборотной ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Пинское райпо осуществляет расчеты с более 150 поставщиками и подрядчиками. Аналитический учет расчетов ведется по наименованиям поставщиков по каждой ТТН. В конце месяца получают оборотную ведомость средств по счету 60 в разрезе поставщиков.

Суммы оплаты счетов – фактур за отгруженные товарно – материальные ценности, принятые работы или услуги списываются в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

За поступившие от поставщиков товарно – материальные ценности счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов, предназначенных для учета этих ценностей, в сумме счета фактуры. Суммы по расчетным документам на материальные ценности или товары, отгруженные поставщиками, но не прибывшие на конец месяца на склад предприятия, также отражаются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетами, предназначенными для учета товарно– материальных ценностей.

Записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а именно суммы, причитающиеся за отгруженные или поступившие ТМЦ, принятые работы или услуги, производятся на основании предъявленных поставщиками и подрядчиками и принятых к оплате счет– фактур (расчетных документов).

Операции об оплате счет–фактур отражаются на основании выписок банка, кассовых ордеров или других денежных документов.

В течение месяца записи в регистры по счетам–фактурам или заменяющим их расчетным документам, относящихся к поставке ТМЦ в части покупной стоимости этих ценностей и сумм, причитающихся поставщикам, производятся по мере поступления ценностей на склады предприятия.

Все документы, которыми оформляется поступление товаров, подразделяются на три группы:

• документы удостоверяющие количество и качество товаров, к ним относятся счет – фактуры, ТТН, спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и т. д.

• расчетные, а именно платежные поручения, платежные требования – поручения и т. д. (приложение 1)

• транспортные документы: грузовые квитанции. Они дают возможность получить грузы, поступившие от иногородних поставщиков.

В торговой деятельности основным документом, регламентирующим отношения сторон между поставщиком и покупателем, является договор купли – продажи (поставки). Это правовой документ, определяющий права и обязанности сторон.

Учреждение банка поставщика пересылает платежное требование в учреждение банка получателя товаров, где оно предъявляется к оплате в соответствие с правилами безналичных расчетов.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками ведут счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Также учет автоматизирован, что позволяет облегчить работу. Используются оборотные ведомости по аналитическому учету.

Для учета расчетов по нетоварным операциям с учебными, лечебными учреждениями, органами страхования используют счет 76/9 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Даются специальные расшифровки для своевременности расчетов.

Синтетический учет и аналитический учет операций по счету 76/9 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» бухгалтерия предприятия ведет в оборотной ведомости по счету 76/9 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

С момента регистрации Пинского райпо в качестве юридического лица его обязанности перед государством определяются правильностью, полнотой исчисления и своевременностью погашения различных налогов и сборов.

Расчеты по налоговым и обязательным неналоговым платежам ведутся на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» и соответствуют общепринятой методике учета.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в Пинском райпо в разрезе субсчетов в оборотной ведомости по счету 68«Расчеты по налогам и сборам».

Корреспонденция счетов по учету расчетов с бюджетом приведена в таблице 6.3

Таблица 6.3 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов с бюджетов Пинском райпо

Примечание. – Источник: собственная разработка на основании практических данных Пинского райпо.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О размерах обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения» Пинское райпо является плательщиком обязательных страховых взносов. Объектом для начисления страховых взносов в Фонд социальной защиты населения являются все виды выплат, начисленных в пользу работников. Организация производит уплату взносов в Фонд социальной защиты населения в срок, установленный для выдачи заработной платы. На обслуживающий банк возлагается обязанность по истребованию от клиентов платежных поручений на перечисление страховых взносов при выдаче им средств на оплату труда.

Расчеты с Фондом социальной защиты населения учитываются по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». По дебету данного счета отражается использование средств Фонда социальной защиты населения на социальные выплаты, а также перечисление средств в Фонд социальной защиты населения; по кредиту – начисление задолженности перед Фондом социальной защиты населения по страховым взносам.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с органами социального страхования приведена в таблице 6.4.

Таблица 6.4 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с органами социального страхования в Пинском райпо

Примечание. – Источник: собственная разработка на основании практических данных Пинского райпо.

Для учета расчетов с подотчетными лицами используют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Записи о выданных под отчет суммах производят на основании кассовых отчетов и приложенных к ним расходных ордеров.

Отражение расчетных операций с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета приведено в таблице 6.5

Таблица 6.5 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

Примечание. – Источник: собственная разработка на основании практических данных Пинского райпо.

При исследовании темы «Учет денежных средств и расчетных операций» в Пинском райпо выявлена тенденция использования платежных поручений (приложение 1), которые в свою очередь позволяют осуществлять кредитовые переводы. Хотелось бы отметить преимущество автоматизированной системы учета, которая позволяет сократить объем документации, снизить напряженность работы по данному участку, позволяет достоверно и точно отражать информацию о совершаемых операциях.

Таким образом, учет денежных средств и расчетных операций в Пинском райпо ведется в соответствии с действующим законодательством.