Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Формы и методы налогового контроля

1 позиция – позиция специалистов в сфере налогового права

Они понимают под формой контроля – способы конкретного выражения и организации контрольных действий и выделяют 3 основные формы:

1) Проверка

Проводится по определенному кругу вопросов путем ознакомления с определенными сторонами деятельности

2) Ревизия

Охватывает почти все стороны деятельности проверяемого объекта

3) Надзор

Производится контролирующими органами на предмет соблюдения хозяйствующими субъектами установленных правил и нормативов

Под методами налогового контроля понимается приемы, способы и средства осуществления контроля. Методы различаются в зависимости от того, является ли контроль документальным или фактическим.

Применительно к документальному контролю выделяются следующие методы:

1) Формальная, логическая и арифметическая проверка документов

2) Юридическая оценка хозяйственных операций отраженных в документах

3) Экономический анализ

4) Встречная проверка

Применительно к фактическому контролю выделяются следующие методы:

1) Исследование документов

2) Получение объяснений (допрос свидетелей)

3) Осмотр помещений и территорий налогоплательщика

4) Инвентаризация

5) Привлечение специалистов

6) Сопоставление данных о расходах физических лиц и доходах

7) Экспертиза

8) Экстраполяция

Это расчет налоговым органом предполагаемой суммы налога, которую должен внести налогоплательщик

2 позиция – позиция специалистов в сфере финансового права

Формы налогового контроля – внешнее выражение контрольных действий компетентных органов в правовых актах

Выделяют 2 группы правовых актов:

1) Правоприменительные акты

a. Акты, отражающие результаты финансового контроля и являющиеся основаниями для возникновения, изменения или прекращения юридических последствий для подконтрольного объекта. К ним относятся:

i. акты ревизий или проверок

ii. справки о результатах обследования

iii. заключения по представленным документам

iv. протокол выявленных нарушений и др.

b. Акты должностных лиц об организации налогового контроля того или иного вида или объекта

i. Решение руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки

ii. Акт налоговой проверки – основная форма

2) Правотворческие акты

Это принятие самими контрольными органами, их руководителями и иными компетентными лицами правил, положений, инструкций и иных нормативных актов, определяющих организацию контроля, учета и отчетности. Эти акты, как правило, носят подзаконный характер.

Методы налогового контроля в рамках данной позиции – приемы и способы (либо их совокупность):

1) По достижению результата контрольных действий (наблюдение, проверка, ревизия, обследование, анализ, инспектирование, инвентаризация)

2) По реагированию на выявленные недостатки (восстановление нарушенных прав путем возбуждения финансово-правового, дисциплинарного или административного преследования виновных лиц, возмещение вреда, предложение о поощрении и другие)

Для налоговых органов характерны проверки и обследования финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, т.е. в рамках данной позиции предусмотрен один основной метод – проверка.

При контрольной работе может быть использована информация, полученная в результате работы с жалобами, заявлениями и иными обращениями граждан, данных СМИ, анализа судебной практики и другие. Это также является способами выявления первичных сведений финансового состояния подконтрольного объекта, за которыми могут последовать комплексные, тематические и документальные проверки.