Читайте также:
|
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью оборотных активов.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются кассовыми операциями.
Кассовые операции осуществляются в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным Решением Совета Директоров Банка России от 22.09.93 № 40.
Ответственность за соблюдение указанного Порядка возлагается на руководителя, главного бухгалтера и кассира организации.
Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1).
Для подтверждения приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.
Из кассы денежные средства могут выдаваться на следующие цели:
- на выплату заработной платы;
- под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
- в связи с оказанием материальной помощи работникам;
- в порядке возмещения расходов отдельным работникам произведенных ими на производственные цели предприятия (по решению руководителя);
- на выплату пособий по временной нетрудоспособности;
- на выдачу ссуд и др.
Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2).
Наиболее значительны суммы выплат наличных денег из кассы по заработной плате. Основным документом на выплату заработной платы является платежная (расчетно-платежная) ведомость.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3), по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, правильность нумерации кассовых документов, проверяется полнота и своевременность произведенных кассиром операций.
Информация обо всех фактах поступления и выдачи наличных денег организации на основании приходных и расходных кассовых ордеров обобщается в кассовой книге (ф. № КО-4). В кассовой книге фиксируется остаток денежных средств на начало дня, который соответствует остатку на конец предыдущего дня, а также приход и расход денежных средств за день. В конце рабочего дня ежедневно кассиром подсчитываются итоги кассовых операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число и передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". К нему могут быть открыты субсчета:
1 "Касса организации";
2 "0перационная касса";
3" Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 “Касса организации” учитываются денежные средства в отечественной валюте (руб., коп.).
На субсчете 50-2 “Операционная касса” учитываются наличие и движение денежных средств в филиалах кассы организации, которые открываются в случае необходимости на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п.
На субсчете 50-3 “Денежные документы” учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и другие денежные документы.
Счет 50 “Касса” является активным. По дебету счета 50 “Касса” учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - их расходование и списание.
Типовые проводки по дебету:
| Дебет | Кредит | Операция |
| Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета | ||
| Возврат сумм поставщиком, излишне уплаченных ему ранее | ||
| Поступили в кассу денежные средства поступившие от покупателей (заказчика) | ||
| 66/67 | Поступили в кассу денежные средства полученные по договору краткосрочного/долгосрочного кредита | |
| Поступили в кассу денежные средства ранее выданные под отчет | ||
| Поступили в кассу денежные средства от признанной (присужденной) претензии | ||
| Поступили в кассу денежные средства полученные безвозмездно |
Типовые проводки по кредиту:
| Дебет | Кредит | Операция |
| Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы предприятия | ||
| Погашена задолженность перед поставщиком наличными денежными средствами | ||
| Возвращены излишне оплаченные покупателем суммы | ||
| Погашен краткосрочный кредит наличными денежными средствами | ||
| Выдана из кассы зарплата работникам | ||
| Выданы из кассы наличные денежные средства под отчет | ||
| Выданы из кассы наличные денежные средства работнику в виде займа | ||
| Выдана из кассы депонированная заработная плата | ||
| Отражена недостача наличных денег в кассе при инвентаризации или ревизии кассы |
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 100 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |