Читайте также:
|
Из суммы начисленной ЗП производят различного рода удержания, к числу основных обязательных удержаний из ЗП относят налог на доходы Физ лица (НДФЛ)
Порядок взимания НДФЛ регулирует глава 23 ч2 налогового кодекса. В облагаемый доход по НДФЛ включают все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной так и натуральной форме. Ставка НДФЛ установленная в размере 13%, но для отдельных видов дохода установлены специальные ставки: 35% с суммы выигрышей и призов. 9% с суммы девидента.
Для целей налогообложения доход, полученный налогоплательщиком может уменьшаться на определённые суммы, называемые налоговыми вычетами. Различают 4 группы налоговых вычетов:
1) стандартные налоговые вычеты - это ежемесячное уменьшение дохода:
- на 3000р - для инвалидов чернобыльцев, инвалидов ВОВ и др особых категорий налогоплательщиков
- 500р - для героев СССР, РФ, участников ВОВ, инвалидов с детства, инвалидов 1 и 2 группы.
- 400р - для всех остальных физ лиц- данный вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, начисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40000р
- 1000р - представляется на каждого ребёнка - дети до 18лет и учащиеся очной формы обучения до 24 лет. (данный вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика исчисленный нарастающим итогом с начала года превышает 280000р)
2) Социальные выплаты - уменьшения дохода налогоплательщика:
- на суммы доходов перечисляемые на благотворительные цели (в сумме фактических расходов, но не более 25% от суммы дохода)
- на суммы уплачиваемые за своё обучение и а обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения - в размере: фактических расходов, но не более 50000р в год
- социальные вычеты предоставляются на суммы уплаченные за своё лечение, лечении супруга или супруги, своих родителей, детей до 18 лет и на стоимость медикаментов (по перечню утверждаемых правительством РФ) - в размере фактических расходов, но не более 50000р в год
Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации по окончании года.
Произвести перерасчёт НДФЛ за год, если в течении года имели место расходы на обучение ребёнка в
3) имущественные налоговые вычеты - уменьшение дохода
• на суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности менее 3лёт, но не превышающих 1млн руб, а также в суммах, полученных от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3лет, но не превышающих 250тыс р. При продаже домов, квартир, дач, земельных участков и иного имущества, находившегося в собственности 3 года и более имущественный вычет предоставляется в полной сумме.
• Суммы израсходованные на новое строительство или приобретение жилых домов, квартир в размере фактически произведённых расходов, но не более 2млн р
Пример: произведён перерасчёт за НДФЛ за год на расходы на приобретение квартиры в течении года в 2,5млн. Облагаемый доход 120000р. Налоговая база =120000-4*400-12*1000-2000000=-1.893.600
НДФЛ возврат: 13832 в год
Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании года. Имущественные налоговые вычеты предоставляются только один раз в жизни.
· Профессиональные налоговые вычеты, они предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков (например: для лиц сдающих жильё в наём – в сумме фактических расходов связанных с содержанием данного жилья (коммунальные платежи))
В бухгалтерском учёте при удержании НДФЛ производят запись: Д – 70, К – 68
Кроме НДФЛ из заработной платы могут быть произведены также другие удержания:
1) По исполнительным листам (алименты) Д-70, К-76
2) В профсоюз Д-70 К-76
3) За выпуск бракованной продукции Д-70 К-28
4) За причинённый материальный ущерб Д-70 К-73
После того, как произведены начисления в пользу работника и удержания из ЗП осуществляют её выплату. Через кассу и с использованием пластиковых карт. Через кассу: в этом случае для выплаты ЗП получают наличные деньги с расчётного счёта и передают их в кассу (Д-50 К-51). Аванс и ЗП выдаются в течении трёх дней включая день получения денег в банке. По истечении этого срока платёжные ведомости закрывают. Против фамилии лиц, не получивших ЗП в платёжной ведомости пишут ДЕПОНИРОВАНО. Таким образом платёжную ведомость закрывают двумя суммами: выдано наличными и депонировано. Затем бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую сумму выплаченную по ведомости и списывает деньги в расход по кассе Д-70 К-50. Суммы не выданной (депонированой ЗП сдают в банк Д-51 К-50 и на депонированные суммы составляют проводку.)
Последующая выдача депонированных сумм производится по расходным кассовым ордерам
Выплата с пластиковыми картами:
В этом случае работник пишет заявление, что прошу перечислять ЗП на …. Карту и изготавливает пластиковую карту. Расходы по изготовлению пластиковых карт несёт организация. Они являются прочими расходами. Дебет 91/2, начислены расходы по изготовлению пластиковых карт К 60
Д 60 К 51
При перечислении на пластиковые карты в учёте производят запись Д-70 К-51. При этом организация уплачивает комиссионные сборы банку за перевод ЗП на пластиковые карты (обычно 1%). Данные расходы. В учёте их относят к прочим расходам организации: Д 91/2 К 60 – начислены комиссионные расходы банка и Д60 К51 – перечислены комиссионные расходы.
33. Учёт расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
До 1 января 2010 года в целях мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также на мед помощь организации и ИП уплачивали ЕСН. Главой 24 налогового кодекса. С 1 января 2010 года глава 24 была отменена, а ЕСН был заменён страховыми взносами в пенсионный фонд (ПФ), фонд соц страхования (ФСС) и в фонд обязательного мед страхования (ФОМС)
Исчисление и уплату страховых взносов регулирует ФЗ от 24.07.09 №212ФЗ «О страховых взносах…»Плательщиками страховых взносов являются две категории лиц – лица производящие выплаты физ лицам (организации и ИП), лица не производящие выплаты физ лицам (ИП, адвокаты и нотариусы). Объект обложения страховыми взносами. Все выплаты и иные вознаграждения в пользу работника. Тарифы страховых взносов на 2011год: для первой категории налогоплательщиков: ПФ – 26%(указанные взносы распределяются:
А) для лиц 1966года и старше = указанные взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части пенсии
Б) для лиц 1967г и моложе – 20% на финансирование страховой части, 6% - на накопительную часть.
Фонд социального страхования: 2,9% ФОМС = 5,1% Итого =34%
При этом установлена предельная величина доходов каждого физ лица для начисления страховых взносов., т.е. если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физ лица превышает этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются. В 2011 году = 463тыр в год.
Вторая категория лиц: для них размер взносов определяется исходя из стоимости страхового года. Ст-ть страхового года: МРОТ*тариф (если без физ лиц -26% Пф и 5,1% в ФОМС) *12
Кроме страховых взносов с суммы ЗП начисленная работником организации обязаны уплачивать страховые взносы от несчастных случаев на производстве и проф заболеваний. Они исчисляются по дифференцированным ставкам в соответствии с классом профессионального риска предприятия. Всего установлено 22 класса и ставки составляют от 0,2% до 9%
Учёт страховых взносов осуществляют по пассивному счёту 69 по соответствующим счетам. По кредиту данного счёта отражают сумму начисленных страховых взносов, а по дебету их перечисления в соответствующие органы. При начислении суммы страховых взносов составляют записи:
Д К
20,23,25,26 70 - начислена ЗП
20,23,25,26 69/1,2,3 – начислены страховые взносы
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платёжными поручениями в пенсионный фонд, фонд соц страхования и фонд обязательного медицинского страхования.
69/1,2,3 51
Следует учитывать, что часть сумм начисленных в фонд соц страхования (69/1) может использоваться организациями, т.е. взносы перечисляемые в фонд соц страхования плательщик в праве уменьшить на суммы произведённых им расходов: для выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, на выплату пособий по уходу за ребёнком, по достижении возраста полутора лет, на выплату единовременных пособий при рождении ребёнка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на оплату санаторно курортного лечения.
ЭТО: 69/1 50 или 70 или 60
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 73 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |