Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Облік операцій з купівлі та продажу банківських металів з фізичною поставкою

Проведення банками операцій з банківськими металами регламентується Поло­женням про здійснення уповноваженими банками операцій з банківськими метала­ми, затвердженим постановою Правління НБУ від 6.08.2003 р. № 325.

Приймання банківських металів від клієнтів здійснюється за такими первинними документами:

• заявою про приймання (видачу) банківських металів — для зарахування на власні поточні, вкладні (депозитні) рахунки, за операціями з конвертації одного банків­ського металу в інший від фізичних осіб, а також від уповноважених банків і про­мислових споживачів для погашення кредиту та процентів у банківських металах;

• квитанцією за формою № 377-0 - за операціями з обміну зливка (зливків) банків­ського металу на зливки (зливок) меншої (більшої) маси;

• квитанцією за формою № 377-К - за операціями з купівлі банком банківських металів у фізичних осіб.

Видача банківських металів клієнтам здійснюється за такими первинними доку­ментами:

• заявою про приймання (видачу) банківських металів — з власних поточних, вкладних (депозитних) рахунків, уключаючи виплати процентів за депозитами в банків­ських металах, за операціями з конвертації одного банківського металу в інший фізичним особам, а також уповноваженим банкам і промисловим споживачам у разі надання їм кредиту в банківських металах;

• квитанцією за формою № 377-0 - за операціями з обміну зливка (зливків) банків­ського металу на зливки (зливок) меншої (більшої) маси;

• квитанцією за формою № 377-К - за операціями з продажу банком банківських металів фізичним особам.

Облік банківських металів здійснюється за балансовими рахунками розділу 11 «Бан­ківські метали» Плану рахунків, а саме:

• 1101 «Банківські метали в банку». За дебетом рахунку відображається вартість банківських металів, що надходять до каси банку (філії). За кредитом рахунку ві­дображається вартість банківських металів, що вибувають із каси банку (філії).

• 1102 «Банківські метали у відділенні банку». За дебетом рахунку відображається вартість банківських металів, що надходять до каси відділення банку (філії). За кредитом рахунку відображається вартість банківських металів, що вибувають із каси відділення банку (філії).

• 1107 «Банківські метали у дорозі». За дебетом рахунку відображається вартість бан­ківських металів, що відправлені до філій, відділень банку, іншим банкам (їх філіям, відділенням). За кредитом рахунку відображається вартість банківських металів, що надійшли за призначенням.

Під час проведення операцій з купівлі банківських металів у фізичних та юридич­них осіб здійснюються такі бухгалтерські проводки:

• на кількість купленого банківського металу в тройських унціях:
Дт 1101 «Банківські метали в банку», або 1102 «Банківські метали у відділенні банку»

Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

• на суму купленого банківського металу в гривнях за курсом купівлі:

Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»;

• на суму різниці між вартістю проданого банківського металу за офіційним курсом та його вартістю за курсом продажу:

а) у разі отримання прибутку:

Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кт 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»;

б) у разі отримання збитку:

Дт 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»

Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

• під час виплати клієнту готівки з каси банку:

Дт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі%продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»

Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• під час зарахування коштів на кореспондентські рахунки банків, поточні, вкладні
(депозитні) рахунки:

Дт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі%продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»

Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів 1200, 1500, 2600, 2620, 2630,2635, 2650.

Під час проведення операцій з продажу банківських металів фізичним та юридичним особам здійснюються такі бухгалтерські проводки:

• під час сплати клієнтом готівки в касу банку:
Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»

Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

• під час перерахування клієнтами, іншими банками коштів з рахунків:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів 1200, 1500, 2600, 2620, 2630,2635, 2650

Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

• на суму проданого банківського металу:

Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі - продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»;

• на суму різниці між вартістю проданого банківського металу за офіційним курсом та його вартістю за курсом продажу:

Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кт 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»,

або Дт 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»

Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

• під час видачі проданого банківського металу:

Дт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі%продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»

Кт 1101 «Банківські метали в банку», або 1102 «Банківські метали у відділенні банку».

Згідно з Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України, відображення в обліку операцій може здій­снюватися банком відповідно до облікової політики без використання рахунку 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських і дорогоцінних металів для клієнтів банку».