Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Облік безготівкових операцій з купівлі та продажу іноземної валюти та банківських металів

Безготівкові операції з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів банки здійснюють як за дорученням клієнтів, так і з метою виконання власних зобо­в'язань. Ці операції регламентуються такими нормативно-правовими актами:

• Положенням про порядок та умови торгівлі іноземною валютою, затвердженим постановою Правління НБУ від 10.08.2005 р. № 281;

• Положенням про здійснення уповноваженими банками операцій з банківськими металами, затвердженим постановою Правління НБУ від 6.08.2003 р. № 325. Згідно з Положенням про порядок та умови торгівлі іноземною валютою, уб'єкти

ринку зобов'язані здійснювати торгівлю іноземною валютою на умовах «тод», «том» або «спот». Уповноважені банки мають право здійснювати валютні операції на умовах «форвард» для хеджування ризиків зміни курсу іноземної валюти щодо іншої інозе­мної валюти за умови, що обидві валюти є іноземними валютами 1-ї групи Класифі­катора іноземних валют та банківських металів України (далі Класифікатора). Резиденти-суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності мають право здійснювати валютні операції на умовах «форвард» для хеджування ризику зміни курсу іноземної валюти щодо іншої іноземної валюти за зовнішньоекономічним договором за умови, що оби­дві валюти є іноземними валютами 1 -ї групи Ці операції здійснюються в межах лімітів відкритої валютної позиції уповноваженого банку.

Уповноважені банки мають право на міжбанківському валютному ринку України здійснювати валютні операції за гривні з іноземною валютою 1-ї групи Класифікато­ра на умовах «форвард» для хеджування ризиків зміни курсу іноземної валюти щодо гривні. Резиденти-суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності мають право на міжбан­ківському валютному ринку України (МВРУ) здійснювати валютні операції за гривні з іноземною валютою 1-ї групи Класифікатора на умовах «форвард» для хеджування ризику зміни курсу іноземної валюти щодо гривні за зовнішньоекономічним договором. Ці операції здійснюються в межах лімітів відкритої валютної позиції уповноваженого банку. Зазначені форвардні валютні операції виконуються в строк, що не перевищує один календарний рік.

Суб'єкти ринку не мають права проводити операції з валютними деривативами, а також операції в іноземній валюті з іншими похідними фінансовими інструментами, базовим активом яких є валютні цінності, курси валют, процентні ставки, індекси, крім випадків, передбачених нормативно-правовими актами Національного банку.

Суб'єкти ринку не мають права здійснювати обмін іноземної валюти 1-ї групи Класифікатора на іноземну валюту 3-ї групи Класифікатора. Суб'єкти ринку не ма­ють права здійснювати обмін іноземної валюти 3-ї групи Класифікатора на іноземну валюту 1-ї групи Класифікатора на міжбанківському валютному ринку України.

Уповноважені банки мають право купити в межах лімітів відкритої валютної пози­ції іноземну валюту за безготівкові гривні в НБУ виключно для забезпечення вико­нання заяв і доручень власних клієнтів (крім уповноважених банків) та здійснення власних операцій. Банки мають право купувати, обмінювати іноземну валюту з метою виконання власних зобов'язань перед банками-кореспондентами, міжнародними системами зв'язку. Купівля, обмін іноземної валюти з метою формування резервів під заборгованість в іноземній валюті для відшкодування мож­ливих втрат за кредитними операціями забороняється.

Уповноваженим банкам дозволено здійснювати власні операції в межах лімітів відкритої валютної позиції та операції за заявами й дорученнями клієнтів (крім су­б'єктів ринку) щодо купівлі та/або продажу іноземної валюти з іншими суб'єктами ринку та/або з НБУ на прямому МВРУ під час функціонування Системи підтвер­дження угод з використанням її засобів. Уповноважений банк також має право висту­пати на прямому МВРУ одночасно як покупець і продавець іноземної валюти в разі виконання заяв та доручень його клієнтів (крім суб'єктів ринку):

• якщо курс купівлі іноземної валюти в одній заяві його клієнта відповідає курсу
продажу цієї ж іноземної валюти в іншій заяві його клієнта;

• у разі купівлі за власні кошти в межах лімітів відкритої валютної позиції в його клієнтів протягом робочого дня іноземної валюти в загальному обсязі, що не пере­вищує 100 000 доларів США (або еквівалент в іншій іноземній валюті за офіційним курсом гривні до іноземної валюти на день здійснення операції).

Згідно з Положенням про здійснення уповноваженими банками операцій з бан­ківськими металами, операції з купівлі-продажу банківських металів уповноважені банки здійснюють на умовах «тод», «том» або «спот». На умовах «форвард» у межах лімітів відкритої валютної позиції банку уповноважені банки мають право проводити операції з купівлі-продажу банківських металів за іноземну валюту 1-ї групи Класифі­катора іноземних валют та банківських металів на міжнародних ринках за угодами, укладеними з банківськими установами. Уповноважені банки мають право здійс­нювати на біржах операції з ф'ючерсними контрактами на зміну курсу банківського металу на строк, що не перевищує 6 місяців, за гривні. Проведення інших операцій з купівлі-продажу банківських металів та операцій з деривативами, базовим активом яких є банківські метали, не дозволяється.

Підставою для купівлі іноземної валюти є заява клієнта та пакет документів, передбачених Положенням про порядок та умови торгівлі іноземною валютою. Перелік документів, необхідних для купівлі іноземної валюти залежить від того, хто купляє валюту (юридична чи фізична особа, резидент або нерезидент) і на які цілі (проведення розрахунків за торговельними операціями, неторговельними, чи капі­тальними).

Клієнт-резидент зобов'язаний використати іноземну валюту, що куплена у вста­новленому порядку через банк, не пізніше ніж за десять робочих днів після дня її зарахування на його поточний рахунок на потреби, зазначені в заяві про купівлю іно­земної валюти. У заяві про купівлю іноземної валюти резидент зобов'язаний доручи­ти суб'єкту ринку продати куплену, обміняну іноземну валюту, що не буде перерахо­вана за призначенням у вищезазначений строк. Ця вимога поширюється на суб'єктів ринку під час купівлі, обміну ними іноземної валюти з метою виконання власних зобов'язань в іноземній валюті.

Клієнти-резиденти, що купують (або обмінюють) іноземну валюту для виконання боргових зобов'язань перед нерезидентами за кредитами в іноземній валюті, отри­маними за міждержавними, міжурядовими угодами та угодами під державні гарантії, мають право накопичувати придбану іноземну валюту до чергових дат платежів, що встановлені цими угодами, на поточних рахунках в уповноважених банках, які обслу­говують кредити за такими угодами, без обмеження десятиденного строку її викорис­тання протягом дії зазначених угод.

Клієнт-резидент зобов'язаний перераховувати куплену, обміняну на МВРУ іноземну валюту для виконання власних зобов'язань перед нерезидентами лише з поточно­го рахунку резидента, відкритого в суб'єкта ринку, крім розрахунків за акредити­вами. Іноземну валюту, обміняну на міжнародному валютному ринку з метою ви­конання резидентом зобов'язань перед нерезидентом за зовнішньоекономічним договором, дозволяється перераховувати за призначенням без проміжного зараху­вання цієї іноземної валюти на поточний рахунок резидента, відкритий у суб'єкта ринку.

Згідно з Законом України «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхуван­ня» від 26.06.1997 р. № 400/97-ВР (із змінами), юридичні та фізичні особи, які здійс­нюють операції з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за гривні повинні сплачувати додатковий збір на обов'язкове державне пенсійне страхування у розмірі 0,5 % від суми операції з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за гривні. Банки та їх установи зобов'язані нараховувати, утримувати та одночасно із подачею заявки на купівлю іноземної валюти, здійснювану ними за власними операціями і від імені та за рахунок клієнтів таких банків, сплачувати до спеціального фонду держав­ного бюджету додатковий збір на обов'язкове державне пенсійне страхування у роз­мірі 0,5 % від суми операції з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за грив­ню, зазначеної у такій заявці, вести податковий облік та подавати звітність органам Пенсійного фонду України.

Облік безготівкових обмінних операцій банків регламентується Інструкцією з бух­галтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України, затвердженою постановою Правління НБУ № 555 від 17.11.2004 р.

Для відображення операцій з купівлі-продажу безготівкової валюти за дорученням клієнтів банки використовують рахунки:

• 2800 «Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюті,
банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку». Цей рахунок призначений для обліку сум заборгованості клієнтів у разі авансування або нестачі попередньо депонованих ними коштів для купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів, за їх дорученням. За дебетом рахунку проводяться суми аван­сування або перевищення вартості іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів над сумою попередньо депонованих клієнтами коштів. За кредитом рахун­ку проводяться суми, що надходять у погашення авансів;

• 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти,
банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку». Даний рахунок використо­вується для обліку сум, перерахованих з рахунків клієнтів, або сум, які підлягають перерахуванню на них, за операціями з купівлі — продажу іноземної валюти, бан­ківських та дорогоцінних металів для клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми, які отримані від клієнтів за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів. За дебетом рахунку проводяться використані суми, перераховані за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківсь­ких та дорогоцінних металів.

В аналітичному обліку до рахунків 2800 «Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюті, банківських та дорогоцінних металів для клієн­тів» та 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів» відкриваються окремі ра­хунки у розрізі валют.

За проведення операцій з безготівкової купівлі чи продажу іноземної валюти за до­рученням клієнтів банки отримують комісійну винагороду у гривнях і обліковують її за рахунком 6114 «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку бан­ківських металів для клієнтів».

Купівля банком за дорученням клієнтів іноземної валюти чи банківських металів за національну валюту на міжбанківському валютному ринку України відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

• перерахування клієнтом коштів в національній валюті на купівлю іноземної валю­ти чи банківських металів з врахуванням комісійної винагороди:

Дт Рахунки для обліку коштів клієнтів 2600, 2620, 2650

Кт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»;

• перерахування клієнтом суми збору на обов'язкове державне пенсійне страхування:
Дт Рахунки для обліку коштів клієнтів 2600, 2620, 2650

Кт 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

• перерахування банком коштів у національній валюті продавцю іноземної валюти чи банківських металів:

Дт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»

Кт Рахунки для обліку коштів на кореспондентських рахунках 1200, 1500, 1600;

• зарахування іноземної валюти чи банківських металів, що куплені і отримані для клієнтів:

Дт Рахунки для обліку коштів на кореспондентських рахунках 1500,1600

Кт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»;

• зарахування купленої іноземної валюти чи банківських металів на рахунок клі­єнта:

Дт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»

Кт Рахунки для обліку коштів клієнтів 2600, 2620, 2650;

• зарахування комісійної винагороди в доходи банку:

Дт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»

Кт 6114 «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківсь­ких металів для клієнтів»;

• повернення клієнту залишку його коштів в національній валюті, якщо іноземна валюта чи банківські метали куплені за курсом, що нижчий, ніж заявлено клієнтом:
Дт 2900 «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземноївалюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку»

Кт Рахунки для обліку коштів клієнтів 2600, 2620, 2650.

Операції з купівлі іноземної валюти за іншу іноземну валюту чи банківські метали за дорученням клієнта відображаються в обліку такими самими бухгалтерськими про­веденнями як і при операціях з купівлі іноземної валюти чи банківських металів за національну валюту.