Читайте также:
|
Дорожній чек — паперовий розрахунковий документ, що виражений в іноземній валюті та використовується як засіб міжнародних розрахунків неторговельного характеру і є грошовим зобов'язанням чекодавця виплатити зазначену в чеку суму чекодержателю (власнику), підпис якого проставляється в зазначеному місці під час продажу.
Дорожній чек повинен містити такі реквізити:
• назву документа -«дорожній чек»;
• назву компанії емітента, що випустила чек;
• підписи уповноважених осіб компанії емітента;
• номінал та назву іноземної валюти;
• серію та номер;
• місце для підпису особи, що має намір купити чек;
• місце для підпису чекодержателя пpи сплаті чека.
Дорожні чеки можуть виписуватись на одного або двох власників. В останньому випадку обидва власники підписують чеки в момент купівлі, а при одержані готівки за чеками чи використанні їх як засобу платежу достатньо одного підпису. Дорожні чеки, що не містять вказівки про термін їх дії, вважаються чеками з необмеженим терміном дії.
Отримання бланків дорожніх чеків здійснюється на основі договору між банком та компанією-емітентом дорожніх чеків. Договір на отримання дорожніх чеків може бути укладений на умовах попередньої оплати або на умовах консигнації. Бланки чеків замовляються заявкою за зразком, встановленим компанією-емітентом.
У разі отримання банком від емітента дорожніх чеків на консигнацію на суму чеків за номінальною вартістю здійснюється така бухгалтерська проводка: Дт 9819 «Інші цінності і документи» Кт 9910 «Контррахунок».
Якщо банк здійснює купівлю дорожніх чеків на умовах попередньої оплати в емітентів або в інших банків, то це відображається таким бухгалтерським проведенням: Дт 1819 «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками», або 2809 «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках».
За отриманими (увезеними) банком бланками дорожніх чеків здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дт 1011 «Дорожні чеки в касі банку»
Кт 1819 «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками», або 2809 «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку».
У разі передавання банком дорожніх чеків іншим структурним підрозділам банку для подальшого продажу на суму номінальної вартості чеків виконується бухгалтерське проведення:
Дт 1017 «Дорожні чеки в дорозі» Кт 1011 «Дорожні чеки в касі банку».
Після отримання підтвердження про надходження дорожніх чеків за призначенням: Дт 1012 «Дорожні чеки в касі відділень банку», або 1013 «Дорожні чеки в обмінних пунктах» Кт 1017 «Дорожні чеки в дорозі».
Банки, які згідно з чинним законодавством мають письмовий дозвіл Національного банку України на здійснення операцій з валютними цінностями, мають право укладати угоди з іншими банками — резидентами для подальшої їх реалізації в Україні. У разі продажу банком дорожніх чеків іншим банкам-резидентам на суму отриманої попередньої оплати виконується така бухгалтерська проводка: Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках» Кт 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками».
Передавання дорожніх чеків іншим банкам відображається такими бухгалтерськими проводками:
Дт 1017 «Дорожні чеки в дорозі»
Кт 1011 «Дорожні чеки в касі банку».
Отримання підтвердження про надходження дорожніх чеків за призначенням: Дт 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками» Кт 1017 «Дорожні чеки в дорозі».
Операції з продажу дорожніх чеків за іноземну валюту здійснюються:
• касою банку юридичним особам-резидентам та представництвам юридичних осіб - нерезидентів для їх працівників, які від'їжджають за кордон у службове відрядження, за заявою на видачу дорожніх чеків у довільній формі та з оформленням повідомлення про продаж дорожніх чеків;
• касою банку фізичним особам з оформленням квитанції за формою № 377-К та повідомлення про продаж дорожніх чеків;
• пунктом обміну валюти банку фізичним особам-резидентам з оформленням повідомлення про продаж дорожніх чеків.
Здійснені операції відображаються касою банку, пунктом обміну валюти банку в Реєстрі проданих дорожніх чеків в іноземній валюті.
Операції з продажу фізичним особам-резидентам дорожніх чеків за гривні здійснюються касою банку, пунктом обміну валюти банку шляхом:
• продажу іноземної валюти за гривні з відображенням операцій у Реєстрі проданої іноземної валюти та оформленням квитанції за формою № 377-К касою банку або квитанції за формою № 377-А пунктом обміну валюти банку;
• продажу дорожніх чеків за іноземну валюту з відображенням у Реєстрі проданих дорожніх чеків в іноземній валюті, з оформленням повідомлення про продаж дорожніх чеків та квитанції за формою № 377-К касою банку або повідомлення про продаж дорожніх чеків пунктом обміну валюти банку.
Після продажу дорожніх чеків фізична особа (резидент чи нерезидент) або уповноважений представник юридичної особи - резидента, або уповноважена особа представництва юридичної особи - нерезидента, що від'їжджають у службове відрядження, у присутності працівника банку ставлять свій підпис на повідомленні про їх продаж і на кожному чеку у визначеному іноземною компанією-емітентом місці.
Відображення в обліку банку операцій з продажу дорожніх чеків клієнтам залежить від умов отримання банком бланків чеків в емітента.
Продаж клієнтам дорожніх чеків, що отримані банком від емітента на консигнацію, відображається такими бухгалтерськими записами:
• на суму номінальної вартості дорожніх чеків, які продані клієнтам:
Дт 9910 «Контррахунок»
Кт 9819 «Інші цінності і документи»;
• на суму коштів, отриманих за продані дорожні чеки:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів 1001,1002,1003, 2600, 2620
Кт 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками», або 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку».
У разі перерахування емітенту суми коштів за продані дорожні чеки, що були отримані на консигнацію, здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дт 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками», або 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках».
Продаж фізичним та юридичним особам дорожніх чеків, що раніше куплені в емітента, відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів 1001, 1002, 1003, 2600, 2620
Кт 1011 «Дорожні чеки в касі банку», або «Дорожні чеки в касі відділень банку», або «Дорожні чеки в обмінних пунктах».
При продажу дорожніх чеків клієнти сплачують банку комісійну винагороду. Це відображається таким бухгалтерським проведенням:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів 1001, 1002, 1003, 2600, 2620
Кт 6110 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів».
Продаж фізичним особам дорожніх чеків в іноземній валюті за гривні в обліку розглядається як дві окремі операції:
1) продаж клієнту іноземної валюти за гривні;
2) продаж дорожніх чеків за іноземну валюту.
Операції з купівлі (сплати) дорожніх чеків за іноземну валюту здійснюються:
• касою банку у фізичної особи (резидента або нерезидента) з оформленням квитанції за формою № 377-К чи уповноваженого представника юридичної особи — резидента чи вповноваженої особи представництва юридичної особи — нерезидента, підпис якого проставлено на чеку;
• пунктом обміну валюти банку з оформленням квитанції за формою № 377-А для фізичних осіб-резидентів.
Операції з купівлі (сплати) дорожніх чеків за іноземну валюту відображаються в Реєстрі куплених дорожніх чеків в іноземній валюті.
Операції з купівлі (сплати) дорожніх чеків за гривні у фізичних осіб здійснюються:
• касою банку з оформленням квитанцій за формою № 377-К, а для фізичних осіб - нерезидентів також довідок за формою № 377;
пунктом обміну валюти банку з оформленням довідок за формою № 377 для фізичних осіб-нерезидентів та квитанції за формою № 377-Адля фізичних осіб-резидентів.
Операції з купівлі (сплати) дорожніх чеків у фізичної особи відображаються такими бухгалтерськими проводками:
• на суму, сплачену фізичній особі:
Дт 1819 «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками», або 2809 «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»
Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або «Банкноти та монети в касі відділень банку», або «Банкноти та монети в обмінних пунктах»
• на суму номінальної вартості дорожніх чеків:
Дт 9830 «Документи і цінності, прийняті на інкасо»
Кт 9910 «Контррахунок».
Сплачені дорожні чеки зберігаються у сховищі банку, формуються у пакети і відправляються платникам, з якими укладені угоди, для отримання відшкодування за цими чеками в іноземній валюті. Разом з пакетами чеків відправляються такі супровідні документи: листи, інкасові інструкції, які оформлюються відповідно до вимог платника, тощо.
Відправлення платникам сплачених дорожніх чеків для отримання відшкодування за ними супроводжується такими бухгалтерськими записами: Дт 9831 «Документи і цінності, відіслані на інкасо» Кт 9830 «Документи і цінності, прийняті на інкасо».
Після отримання відшкодування від емітента виконуються такі бухгалтерські проводки:
1) Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»
Кт 1819 «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками», або 2809 «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;
2) Дт 9910 «Контррахунок»
Кт 9831 «Документи і цінності, відіслані на інкасо».
У разі списання платником з банку комісійної винагороди в іноземній валюті за оброблення дорожніх чеків здійснюються такі бухгалтерські проводки:
1) Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування»
Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках».
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 130 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |