Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

И форфейтинговых операций

Факторинг и форфейтинг (вариант факторинга) обычно ис-

пользуются в экспортном кредитовании и предполагают комп-j

лексные услуги кредитной организации при уступке ей дебитор-]

ской задолженности.

Факторинг— покупка кредитной организацией денежных тре-ri

бований поставщика к покупателю. Это посредническая опера-'

ция по приобретению банком счетов-фактур поставщика за от-

груженную продукцию, в результате которой поставщик переда-

ет банку права на требование платежа с покупателя. В то же

время это и ссудная операция по кредитованию продаж постав-

щика.

Различают следующие типы факторинга:

покупка счетов поставщика со скидкой;

осуществление банком-фактором всех операций по учету про-

даж организации с ведением счетов его дебиторов, подготовкой

отчетов о движении по счетам, инкассации долга;

предоставление гарантии полной оплаты товара, даже в слу-

чае, если покупатель просрочит, или не погасит долг - соглаше-

ние ≪без оборота на поставщика≫.

В структуре кредитной организации создается отдел (сектор)

по факторинговым операциям, который заключает договоры,

осуществляет мониторинг финансового состояния и кредитоспо-

собности плательщиков, определяет финансовые ресурсы для

факторинговых операций.

После анализа собранной информации кредитная организа-

ция заключает договор о факторинговом обслуживании клиента,

где могут быть предусмотрены следующие положения:

конкретные покупатели, требования к которым будут приоб-

ретаться;

лимит суммы приобретаемых требований;

предельная сумма аванса (как правило, не более 80% суммы

счетов);

процентная ставка по ссуде;

ставка комиссии за обработку счетов-фактур;

право регресса (обратного требования к поставщику);

предельный срок оплаты счетов-фактур покупателем;

порядок завершения сделки;

другие положения.

Доход банка за факторинговые услуги формируется из следу-

ющих сумм, которые выплачивает поставщик:

процентов по ссуде, которые определяются от даты получе-

ния от банка платежа поставщиком до поступления платежа от

покупателя; процентной ставки по факторинговой ссуде, как

правило, выше на 2-3% ставки, устанавливаемой кредитной орга-

низацией по краткосрочной ссуде;

комиссии за обслуживание сделки. Последняя, как прави-

ло, рассчитывается в процентах от сумм требований (обычно 1 —

3% от суммы счетов-фактур) и определяется, в основном, сте-

пенью риска неплатежа по ним. Если по факторинговому дого-

вору предусмотрен регресс, то ставка уменьшается на 0,1—0,5%.

Форфейтинг — кредитование экспортера за счет приобрете-

ния векселей или других долговых обязательств импортера, транс-

формация коммерческого кредита в банковский.

При форфейтинге банк принимает на себя риски выполне-

ния требований по договору поставки и инкассацию этих требо-

ваний. Продавцом является экспортер, покупателем (форфей-

тором) - банк. Кредитное учреждение берет на себя коммерчес-

кие риски, связанные с возможной неплатежеспособностью

импортера - векселедателя, без права регресса на экспортера -

вексель ≪без оборота на экспортера≫. Все риски оцениваются и

включаются кредитными организациями наряду со ставкой по

ссуде.

Форфейтинговые операции совершаются, обычно, на срок

до трех лет.

Вместо векселей клиент может уступить кредитной организа-

ции аккредитив или дебиторскую задолженность с правом полу-

чения валютной выручки.

В бухгалтерском учете банков факторинговые и форфейтин-

говые операции учитываются с помощью парных счетов 47401 и

19-693 289

47402 ≪Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинго-

вым операциям≫; счет 47402 - активный, счет 47401 - пассив-

ный.

Операции совершаются в порядке, установленном норматив-

ными актами Банка России.

По дебету счета 47402 проводятся суммы оплачиваемых сче-

тов-фактур по факторинговым операциям, векселей по форфей-

тинговым операциям, суммы начисления (процентов), причи-

тающихся с клиентов за выполненные операции, в корреспон-

денции со счетами корреспондентскими, учета доходов. По

кредиту этого счета отражаются суммы поступивших в оплату сче-

тов-фактур в погашение сумм за оплаченные векселя в коррес-

понденции со счетами корреспондентскими, клиентов.

Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспор-

тер товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты

векселя проводятся суммы в его оплату, суммы, начисленные за

совершение операций в корреспонденции со счетами клиентов,

учета доходов.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату

векселя, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых

для каждого участника расчетов.

При факторинге могут, например, использоваться следую-

щие проводки.

Банк-фактор перечисляет часть сумм по факторинговой сдел-

ке (аванс) поставщику при оплате его требований к покупателю

(банк приобретает счета-фактуры) и зачисляет удержанную ко-

миссию в доходы:

Д-т сч. 47402 ≪Расчеты с клиентами по факторинговым, фор-

фейтинговым операциям≫

К-т корреспондентских счетов банка или расчетного счета по-

ставщика, если он обслуживается в данном банке, —на сумму

аванса по факторинговой сделке,

К-т счетов по учету доходов или доходов будущих периодов — на сумму доходов банка;

оприходованы приобретенные счета-фактуры -

Д-т сч. 90906 ≪Расчетные документы по факторинговым, фор-

фейтинговым операциям≫

К-т сч. 99999 ≪Счет для корреспонденции с активными сче-

тами при двойной записи≫;

сформирован резерв на возможные потери по факторинговой

сделке:

Д-т сч. 70209 ≪Другие расходы≫

К-т сч. 47425 ≪Резервы на возможные потери по прочим ак-

тивам≫.

Осуществляется гашение долга покупателем - оплата им сче-

тов-фактур в полной сумме —

Д-т корреспондентских счетов банка или расчетного счета по-

купателя, если он обслуживается в данном банке, — на сумму

счетов-фактур

К-т сч. 47402 ≪Расчеты с клиентами по факторинговым, фор-

фейтинговым операциям≫;

списаны оплаченные счета-фактуры -

Д-т сч. 99999 ≪Счет для корреспонденции с активными сче-

тами при двойной записи≫

К-т сч. 90906 ≪Расчетные документы по факторинговым, фор-

фейтинговым операциям≫;

перечисляется поставщику оставшаяся сумма (сумма счетов-

фактур за вычетом аванса и комиссии) -

Д-т сч. 47402 ≪Расчеты с клиентами по факторинговым, фор-

фейтинговым операциям≫

К-т корреспондентских счетов банка или расчетного счета

поставщика;

созданный резерв восстанавливается на доходы банка после

завершения факторинговой сделки — Д-т сч. 47425 ≪Требования по получению процентов≫

К-т сч. 70107 ≪Другие доходы≫;

при признании основной задолженности по факторинговой

операции безнадежной для взыскания, она списывается с ба-

ланса за счет резерва — •Д-т сч. 47425 ≪Резервы на возможные потери по прочим ак-

тивам≫

К-т сч. 47402 ≪Расчеты с клиентами по факторинговым, фор-

фейтинговым операциям≫;

если суммы резерва не хватает для списания, то часть суммы

списывается за счет резерва предыдущей проводкой, а оставша-

яся часть на расходы банка:

Д-т сч. 70209 ≪Другие расходы≫

К-т сч. 47402 ≪Расчеты с клиентами по факторинговым, фор-

фейтинговым операциям≫.

При форфейтинге могут, например, использоваться следую-