Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Результатов деятельности в банке

При определении статей доходов и расходов предусматрива-

ются во многих случаях однородные статьи в доходах и расхо-

дах, т.е. создается возможность выведения результатов от вы-

полнения отдельных банковских операций по определенным

субъектам.

В целях полной оценки результатов деятельности количество

статей, с учетом их экономического содержания, расширено.

В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов,

отражающие небольшие единичные операции, а также несущие

неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управ-

ленческих решений.

Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражаю-

щие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены

статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым

суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом

имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не

требуются, как правило, дополнительные расшифровки.

Отнесение суммы в отдельные статьи проводится, как прави-

ло, по их названиям. При этом необходимо учесть следующее.

На статью доходов ≪Полученные просроченные проценты≫ от-

носятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету просро-

ченной задолженности по процентам.

В экономическом плане межбанковские депозиты и кредиты

практически не различаются. В зависимости от того, что пре-

дусматривается в договорах - кредиты или депозиты, получае-

мые доходы и произведенные расходы относятся соответственно

на статьи по учету депозитов или кредитов.

Если по отдельным статьям доходов предусматриваются не-

резиденты без разбивки по отдельным конкретным субъектам,

то на эти статьи относятся доходы, получаемые от всех катего-

рий плательщиков. Аналогично учитываются и расходы.

На статью доходов, отражающую результаты выбытия (реали-

зации) имущества, относятся доходы, возникающие при реали-

зации всех видов имущества по ценам выше значащихся в учете.

По ряду статей (командировочные расходы, представительс-

кие, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусмат-

ривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, предус-

мотренных законодательством Российской Федерации. Произ-

водимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся

на отдельные статьи счета по учету расходов.

Суммы относятся на отдельные статьи счета по учету расхо-

дов или по каждому проводимому документу, или один раз в

конце месяца, с тем чтобы на 1-е число расходы по указанным

статьям были в пределах норм

При этом делается бухгалтерская проводка:

Д-т счета по учету расходов по соответствующей статье в пре-

делах нормы и счета по учету расходов по статьям, на которые

относятся расходы средств сверх норм.

К-т счета получателя средств или корреспондентского счета

кредитной организации при пбречислении средств в другие кре-

дитные организации, или счета кассы при выплате расходов на-

личными деньгами.

Если же корректировка осуществляется один раз в конце ме-

сяца, то суммы, отнесенные на счета учета расходов, относя-

щихся к расходам средств сверх норм, перечисляются со счетов

всех расходов на счета учета расходов, произведенных сверх норм.

По статьям учета поступления или уплаты арендной платы

отражаются операции по всем видам аренды.

По статьям учета доходов и расходов прошлых лет, выявлен-

ных в отчетном году, отражаются доходы и расходы по всем

видам.

По статье учета типографских и канцелярских расходов соби-

раются соответствующие расходы, кроме учтенных по статье ≪Рас-

ходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, ин-

формационных носителей, бумаги, упаковочных материалов для

банкнот и монеты≫.

Расходы по печатанию пропусков и служебных удостовере-

ний относятся на статью ≪Расходы по охране≫.

На статье ≪Расходы по пусконаладочным работам≫ учитыва-

ются только те расходы, которые относятся к этой категории

работ. Не допускается отнесение на эту статью расходов сумм

строительных, монтажных работ, которые в установленных слу-

чаях должны осуществляться за счет средств на капитальные вло-

жения.

Расходы по ремонту основных средств учитываются в поряд-

ке, установленном Правилами и иными нормативными актами

Банка России.

На статью ≪Содержание зданий и сооружений≫ относятся рас-

ходы на отопление, освещение, канализацию и другие комму-

нальные услуги.

Отнесение сумм на операционные расходы и доходы по спе-

циальным операциям (факторинговые, форфейтинговые, лизин-

говые, с опционами, фьючерсные, форвардные и др.) ведется

в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране

здания, коммунальных платежей от арендующих организаций,

возмещение работниками телефонных переговоров частного ха-

рактера и другие отражаются по статье ≪Другие доходы≫ (17318).

В аналитическом учете по каждой статье должны открывать-

ся, при необходимости, отдельные лицевые счета по видам до-

ходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы

данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной

деятельности кредитных организаций и их структурных подразде-

лений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться

суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету мо-

жет прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением

отдельных статей доходов и расходов.

Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо

вести отдельные лицевые счета:

по дивидендам полученным —по каждой кредитной органи-

зации, иной организации, от которых получены дивиденды;

по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии;

по доходам и расходам по ценным бумагам - по каждому их

виду;

по командировкам - на территории Российской Федерации и

отдельно за ее пределами;

по доходам и расходам по операциям с драгоценными метал-

лами - по каждому их виду;

по излишкам, недостачам наличных денег, материальных цен-

ностей, по неплатежным денежным знакам - по каждому касси-

ру, материально ответственному лицу;

по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от

организаций кредитной организации - по каждому учебному за-

ведению, организации;

по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объек-

ту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;

по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчет-

ном году, - по каждому виду доходов и расходов;

по доходам и расходам от вычислительной техники —по ви-

дам работ, услуг;

по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимо-

сти —в разрезе сроков, предусмотренных планом счетов;

по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов

по аренде линий связи —в разрезе видов расходов, т.е. отдель-

ные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов,

расходов по аренде линий связи;

по статье учета типографских и канцелярских расходов —по

видам расходов (типографские, канцелярские расходы);

по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта;

по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов

расходов и отдельных зданий;

по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому

объекту, где проводятся такие работы;

по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбыти-

ем имущества кредитной организации, - по каждому объекту,

виду имущества;

по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета1

по операциям в рублях и иностранной валюте.

Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно

или в другие установленные сроки, в последний рабочий день

путем перечисления сумм на счета ≪Прибыль отчетного года≫ или

≪Убытки отчетного года≫. Периодичность распределения прибы-

ли кредитные организации определяют сами.

Отчет о прибылях и убытках составляется кредитной органи-

зацией нарастающим итогом по каждой статье с начала года и

представляется в соответствующие органы в установленном

порядке. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября,

1 января. В необходимых случаях отчет может составляться и на

другие даты.

Расходы, связанные с убытками организаций - юридических

лиц кредитной организации, перечисляемыми в установленном

порядке, относятся непосредственно на счет по учету расходов.

Прибыль организаций - юридических лиц кредитной органи-

зации, перечисляемая в установленном порядке, зачисляется не-

посредственно на счет по учету доходов.

В других случаях в кредитных организациях счета прибылей и

убытков, включая счета по учету доходов и расходов, не дебету-

ются и не кредитуются.

Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей

суммы доходов общей суммы расходов.

Расчеты по налогам составляются в соответствии с законода-

тельством о налогах и сборах