Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Значення бухгалтерського балансу для оцінки фінансового стану підприємства та необхідність складання аналітичного балансу

З метою об’єктивної оцінки поточного фінансового стану суб’єктів господарювання доцільним є групування джерел інформації у наступні блоки:

планові, нормативні матеріали (бізнес-план, фінансовий план, кошториси, бюджети, калькуляції, нормативи тощо);

звітність підприємства.

За підсумками роботи на підприємствах складаються різні види та форми звітності, які можна згрупувати за певними ознаками. За економічним змістом та джерелами інформації розрізняють:

бухгалтерську звітність, яка містить показники виробничо-фінансової діяльності підприємства. Вона складається на підставі даних синтетичного та аналітичного обліку, підтверджується первинними документами, використовує також дані оперативної та статистичної звітності;

статистичну звітність, яка представляє собою систему кількісних та якісних показників, вимірювання та узагальнення яких не характерне для бухгалтерського обліку, призначена для статистичного вивчення господарської діяльності підприємств і галузей економічної діяльності;.

оперативно-технічну звітність, яка призначена для внутрішнього поточного контролю та управління підприємством на момент здійснення господарських операцій або одразу ж після їх завершення. Вона характеризує окремі фрагменти діяльності підприємства і містить дані про виконання плану поставок матеріалів, виробництва важливих видів продукції, а також про дотримання укладених договорів та фінансовий стан підприємства;

податкову звітність, яка подається до органів податкової служби і позабюджетних фондів. Характеризує стан зобов’язань підприємства, пов’язаних з нарахуванням і сплатою податків та інших обов’язкових платежів.

Типові форми фінансової звітності та інструкції про порядок їх заповнення розробляються й затверджуються Міністерством фінансів України за погодженням з Державним комітетом статистики. До стандартних форм квартальної та річної фінансової звітності належать:

баланс (форма 1), що згідно П(С)БО №1 “Загальні вимоги до фінансової звітності” – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал;

звіт про фінансові результати (форма 2) – це звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний період;

звіт про рух грошових коштів (форма 3) – це звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті операційної,інвестиційної та фінансової діяльності підприємства у звітному періоді;

звіт про власний капітал (форма 4) – це звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду;

примітки до фінансових звітів (форма 5) – це сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).

дані поточного бухгалтерського обліку (первинні документи, звіти матеріально-відповідальних осіб, розрахунки, облікові регістри, машинні носії інформації, бюджети, звітні калькуляції, головна книга, оборотний баланс та інші за потребою);

додаткові джерела інформації (акти документальних ревізій, аудиторські висновки, заключення, протоколи зборів акціонерів, пайовиків, акти перевірки стану обліку звітності податковими органами, вищими органами тощо).

Бухгалтерський баланс є основним джерелом аналізу фінансового стану підприємства та основною формою фінансової звітності, в якій в грошовому вимірі на певну дату відображаються активи (господарські кошти) та пасиви (джерела їх утворення) підприємства. Зміст, форма та загальні вимоги до складання балансу регулюються П(С)БО №2 “Баланс”.

Баланс дає можливість визначити склад та структуру майна підприємства, ліквідність та оборотність оборотних активів, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості та багато інших показників. Отримання такої інформації є необхідною умовою для прийняття обґрунтованих управлінських рішень, а також для оцінки ефективності майбутніх вкладень капіталу та ступеня фінансових ризиків. В балансах підприємств України статті активу розташовують зверху вниз, починаючи з найменш ліквідних і закінчуються найбільш ліквідними. Статті пасиву балансу групуються і розміщуються зверху вниз за ознакою зменшення часу, необхідного для повернення боргів. В Україні баланси підприємства складають за методом-нетто, тобто, валюта балансу підраховується за виключенням сум за регулюючими рахунками. Аналіз за балансом проводять за допомогою одного із способів:

аналіз безпосередньо за балансом без попередньої зміни складу балансових статей;

використання аналітичного балансу.

Аналітичні розрахунки за балансом є достатньо трудомісткими і не завжди ефективними, так як множина обчислених при цьому фінансових показників не дозволяє визначити головні тенденції зміни фінансового стану підприємства. Доцільно досліджувати структуру і динаміку фінансового стану підприємства за допомогою порівняльного аналітичного балансу, який будується шляхом агрегування окремих однорідних за складом елементів балансових статей та доповненням балансу показниками структури, динаміки та структурної динаміки складових майна та джерел їх фінансування.

Групування статей балансу для складання аналітичного балансу наведено в таблиці 12.1.

Таблиця 12.1