Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

АНАЛИЗ ДОХОДОВ БАНКА

К процентным доходам относятся доходы, начисленные от проведения следующих активных операций:

• размещение средств в банках, т. е. в Национальном банке (и центральных (национальных) банках иностранных государств) и других банках. Данную группу составляют процентные доходы по корреспондентским счетам, по счетам до востребования, по срочным вкладам (депозитам), по обязательным резервам в Национальном банке, по предоставленным другим банкам кредитам, в том числе по лизингу и исполненным гарантийным обязательствам, а также по операциям с драгоценными металлами;

• предоставление кредитов клиентам. Эту группу доходов объединяют проценты, получаемые банком в результате совершения кредитных операций с коммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, небанковскими финансовыми организациями и некоммерческими организациями. К кредитным операциям в данном случае относятся краткосрочные и долгосрочные кредиты, операции с использованием векселей, лизинг и факторинг, исполненные гарантийные обязательства;

• проведение операций с ценными бумагами, а именно по вложениям банка в облигации, акции и прочие ценные бумаги, а также по учтенным векселям;

• прочие процентные доходы. К ним относятся доходы по внебалансовым операциям и прочие процентные доходы.

Непроцентные доходы банка составляют следующие группы:

q комиссионные доходы, которые могут начисляться в процентах от суммы каждой сделки либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически или в разовом порядке;

q прочие банковские доходы: доходы по операциям с ценными бумагами, по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, доходы по оказанным консультациям, по доставке документов, инкассации, по операциям между филиалами;

q операционные доходы: от реализации (выбытия) имущества, от продажи долгосрочных финансовых вложений, дивиденды, арендные, лизинговые платежи, полученные штрафы, неустойки и прочие доходы;

q доходы, связанные с уменьшением резервов на покрытие возможных убытков по операциям с банками, по кредитам и иным активным операциям с клиентами, по операциям с ценными бумагами и др.;

q поступления по ранее списанным долгам, которые считались безнадежными.

В процессе анализа состава и структуры банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Анализ проводится в динамике. С этой целью составляется таблица (табл. 1).

Таблица 1 – Состав, структура и динамика доходов банка

На основе данных табл. 1 определяют место (долю) процентных и непроцентных доходов в их общей сумме, а также удельный вес основных видов непроцентных доходов в их общей сумме и общей сумме доходов. Изучают также изменение состава и структуры доходов банка в динамике. При определении оценки степени выполнения плана составляется и анализируется соответствующая таблица с аналогичными показателями.

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что руководство банка с осторожностью относится к спекулятивным вложениям, о чем свидетельствует снижение удельного веса прочих банковских доходов в общем объеме непроцентных доходов банка. Наибольший удельный вес в структуре процентных доходов занимают доходы по операциям с клиентами (процентные, комиссионные). Это свидетельствует о том, что банк является клиентоориентированным.

Далее подробно изучают состав и структуру процентных доходов (табл. 2).

Таблица 2 – Состав, структура и динамика процентных доходов банка

Анализ таблицы 2 подтверждает вывод о том, что банк является клиентоориентированным, и наибольший удельный вес в структуре процентных доходов занимают доходы по активным операциям с клиентами. Структура процентных доходов является традиционной для коммерческого банка. Банк предоставляет главным образом кредиты коммерческим организациям и физическим лицам. Следует также отметить рост удельного веса доходов по процентным ценным бумагам. Для того, чтобы сделать правильный вывод о характере изменений необходимо проанализировать структуру вложений банка в ценные бумаги с позиций риска и доходности.

Затем анализ доходов углубляется и проводится по видам операций. Например, доходы по операциям с клиентами анализируются в разрезе операций: краткосрочных, долгосрочных кредитов, исполненных гарантий, лизинга, факторинга и др.

Следующим этапом проведения анализа является расчет влияния факторов на динамику процентных доходов банка.

На величину процентных доходов оказывают влияние следующие факторы:

• средняя сумма предоставленных кредитов (размещенных депозитов);

• средняя процентная ставка по кредитам (размещенным депозитам).

Количественное влияние этих факторов на изменение величины полученных доходов определяется методом абсолютных разниц. Так, динамика величины доходов в связи с изменением суммы предоставленных кредитов (размещенных депозитов) рассчитывается по формуле:

Д_(к) = (К₁ –К₀) ∙ Пр_о,

где К₁ и К₀ - средние суммы предоставленных кредитов (размещенных депозитов) в анализируемом и в предыдущем периодах; Пр₀ - средняя процентная ставка по предоставленным кредитам (размещенным депозитам) в предыдущем периоде.

Влияние изменения средней процентной ставки на изменение величины полученных доходов измеряется по формуле:

Д_(Пр) = (Пр₁ - Пр_о) ∙ К₁,

где Пр₁, и Пр₀ - средние процентные ставки в анализируемом и в предыдущем периодах соответственно; К₁ - средняя сумма предоставленных кредитов (размещенных депозитов) в анализируемом периоде.

Аналогично рассчитывается степень отклонения величины полученных доходов от плана.

С целью измерения влияния факторов на изменение суммы полученных доходов можно использовать и метод цепных подстановок. Для этого рассчитывается условный показатель: полученная сумма процентов при неизменной (плановой) процентной ставке и фактической величине предоставленных кредитов (размещенных депозитов).

В процессе анализа доходов банка важное значение имеет выяснение причин, вызывающих изменение средних остатков сумм предоставленных кредитов (размещенных депозитов) и средней процентной ставки. Так, динамика средних остатков по счетам ссудной задолженности обусловлена следующими причинами:

• общим ростом ссудной задолженности. Если отношение задолженности по кредитам в отчетном периоде к соответствующей задолженности предыдущего периода больше 1, это рассматривается как положительная оценка деятельности банка. Обратная пропорция может свидетельствовать о недостатках в работе банка, теряющего свои позиции в банковской системе, либо о переориентации банка на другие виды активных операций;

• увеличением удельного веса ссудных активов, приносящих доход в виде процента, в общей сумме актива. Если значение данного показателя составляет менее 0,6, то считается, что у банка имеются резервы для качественного улучшения структуры доходов.

Динамика среднего уровня процентной ставки по кредитным операциям обусловлена:

ü внешними факторами (денежно-кредитная политика в стране, конкуренция на рынке кредитных услуг);

ü внутренними факторами (структура кредитного портфеля банка, например, рост удельного веса рисковых кредитов под более высокие процентные ставки, сроки кредитования (краткосрочные и долгосрочные кредиты), размер ссуды, характер предоставленного обеспечения своевременного возврата кредита, расходы по оформлению выдачи кредита, характер отношений между банком и заемщиком).

Анализируя процентные доходы, важно оценить средний уровень доходности кредитных операций. Для этого рассчитываются следующие показатели:

• отношение общей суммы процентных доходов к средним остаткам задолженности по всем ссудным счетам;

• отношение процентных доходов по краткосрочным кредитам к средним остаткам задолженности по краткосрочным ссудам;

• отношение процентных доходов по отдельным видам кредитов к средним остаткам задолженности по соответствующим ссудным счетам;

• отношение процентных доходов по долгосрочным кредитам к средним остаткам задолженности по долгосрочным ссудам.

Анализ этих показателей в динамике позволяет определить, за счет каких кредитных операций достигается рост процентных доходов, с тем, чтобы сосредоточить внимание на наиболее доходных кредитах (но не в ущерб ликвидности).

Следующим этапом изучения доходов банка является анализ непроцентных доходов (табл. 3).

Таблица 3 – Состав, структура и динамика непроцентных доходов банка

Доля непроцентных доходов в общей сумме доходов, а также анализ их состава и структуры в динамике показывает, насколько активно банк использует прочие источники получения доходов от оказания различного рода услуг.

В заключение рассчитываются следующие коэффициенты:

а) коэффициент использования активов:

Ки.а. = Д / А,

где Ки.а. – коэффициент использования активов;

Д - доходы банка; А – активы банка;

б) коэффициент рентабельности доходных активов:

К_Ад = Д / Ад,

где К_Ад - коэффициент рентабельности доходных активов;

Ад – активы, приносящие доход (доходные активы).

Резервом роста непроцентных доходов является расширение круга платных услуг банка и прочих нетрадиционных операций, таких, как:

• посредничество в размещении ценных бумаг своих клиентов;

• предоставление гарантий, поручительств;

• оказание консультационной помощи клиентам банка;

• услуги населению, например, хранение ценностей;

• услуги в области внешнеэкономической деятельности клиентов;

• участие в прибылях и т. д.

Основными резервами роста доходов банка являются:

- повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);

- повышение уровня доходности некредитных операций (непроцентные доходы);

- увеличение доли активов, приносящих доход в общей сумме активов.