Читайте также:
|
Производственными результатами работы предприятия являются выполнение производственной программы, ассортиментного плана, выпуск продукции (работ, услуг), выработка на единицу вложенных материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Производственные результаты зависят от состояния и использования трудовых ресурсов и основных фондов, объема переработанного сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других материальных затрат, уровня социального развития предприятия. Производственные результаты отражают три основные области:
1) эффективность использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов;
2) удовлетворение общественных потребностей;
3) пропорциональность или диспропорциональность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Выпуск продукции (работ, услуг) зависит от обоснованности производственной программы, ассортиментного плана производства. Цель производственной программы состоит в обеспечении наивысших производственных результатов на основе наиболее эффективного сочетания трудовых, материальных, финансовых ресурсов и рациональной организации производства. Производственная программа тесно увязывается со схемой производства.
Формирование производственной программы может осуществляться на основе двух подходов. Первый подход исходит из имеющихся ресурсов. А второй – из потребности в продукции. Если производственная программа строится исходя из первого подхода, то необходимо определять, выпуск какого объема продукции (работ, услуг) может быть обеспечен на основе имеющихся производственных мощностей, материальных, финансовых и трудовых ресурсов. При втором подходе расчет начинают с определения, сколько продукции нужно произвести, и далее уточняют, сколько для этого потребуется различных ресурсов. [1, с. 115-116]
Обоснование производственной программы со стороны трудовых ресурсов требует проведения расчета необходимой численности занятых, со стороны финансовых ресурсов – предполагает разработку сметы затрат, со стороны материальных ресурсов – означает определение необходимых материалов. Производственная программа должна базироваться на определении максимальной емкости рынка с учетом средних норм потребления, оценки конъюнктуры рынка и конкуренции на рынках сбыта. [1, с. 117]
Рассмотрим далее анализ степени выполнения производственной программы по показателю выручки от продаж.
Таблица 1.
Анализ степени выполнения плана по показателю выручки от продаж
| Группы продаж | Объем продаж в натуральном выражении шт. | Цена ед. продукции, руб. | Выручка от продаж тыс. руб. | Выручка в ценах плана тыс. руб. | |||
| план | факт | план | факт | план | факт | ||
| А Б В Г | 6187,5 | 8167,5 | |||||
| Итого | - | - | 30487,5 | 30867,5 |
Выводы. В фактических ценах выручка от продаж возросла на (30867,5 – 30487,5) = 380 тыс. руб. или 1,25%. Фактическая выручка в плановых ценах показывает снижение реализации на (30400 – 30487,5) = -87,5 тыс. руб. или на 0,29%. Таким образом, выявлено невыполнение плана, связанное с сокращением объема продаж в натуральном выражении.
Расчет влияния изменения структуры производства на объем продукции в стоимостном выражении можно выполнить способом цепных подстановок.
Таблица 2.
Расчет влияния структурных сдвигов на объем продукции
| Изделие | Плановая цена за единицу, руб. | Выпуск продукции, шт. | Удельный вес продукции, % | Объем продукции, тыс. руб. | ||||
| план | факт | план | факт | план | факт | факт. при плановой структуре | ||
| А | 28,17 | 27,36 | 11944,1 | |||||
| Б | 22,54 | 20,75 | 4778,5 | |||||
| В | 25,82 | 26,42 | 6187,5 | 6158,1 | ||||
| Г | 23,47 | 25,47 | 7463,5 | |||||
| Итого | - | 100,0 | 100,0 | 30487,5 | 30344,2 |
Пример расчета объема продукции фактического при плановой структуре по изделию А: Удельный вес продукции по плану*
∑ Выпуска продукции по факту*Плановая цена за единицу = 0,2817*53000*800 = 11944,1 тыс. руб.
Выводы. Общее снижение объема продукции по сравнению с планом составило (30400 – 30487,5) = - 87,5 тыс. руб. При сохранении плановой структуры объем продукции снизился бы на (30344,2 – 30487,5) = - 143,3 тыс. руб., что связано не выполнением плана по производству изделий А и Б. Но в результате изменения структуры производства объем продукции в стоимостном выражении увеличился на (30400 – 30344,2) = 55,8 тыс. руб. Это свидетельствует об увеличении выпуска продукции изделий В и Г.
Дата добавления: 2015-01-12; просмотров: 36 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |