Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Вопрос 4. Четыре типа хозяйственных операций, влияющих на статьи баланса

Возникающие в процессе деятельности предприятия хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива баланса, в то время как суммы статей, а также валюта баланса, могут меняться. Это происходит вследствие того, что всякая операция отражается на двух счетах учета записью, то есть затрагивает две статьи баланса, которые могут находиться как одновременно в активе и пассиве, так обе - в активе или обе - в пассиве. С этой точки зрения все изменения в бухгалтерском балансе можно разделить на четыре типа.

· Операции первого типа вносят изменения в состав имущества, то есть операции затрагивают только актив баланса. При этом валюта баланса не изменяется.

Например, из кассы предприятия внесено на расчетный счет 2000 руб. Эта операция отражается на двух статьях баланса: "Расчетные счета" (51) и "Касса" (50). При этом по счету "Расчетные счета" сумма уменьшается, а по счету "Касса" -увеличивается на одну и ту же сумму. Данная операция отражается на счетах проводкой: Д-т сч. 51 "Расчетные счета" - 2000 руб.; К-т сч. 50 "Касса" -2000 руб. Если же для выдачи заработной платы предприятия в кассу с расчетного счета поступили наличные средства в сумме 29000 руб., то данной операцией затрагиваются те же счета учета (статьи актива баланса), но по счету "Касса" сумма увеличивается, а по счету "Расчетные счета" - уменьшается на равную сумму. В результате этой хозяйственной операции проводка имеет вид: Д-т сч. 50 "Касса" - 29000 руб.; К-т сч. 51 "Расчетные счета" - 29000 руб.

· Второй тип вызывает изменение статей пассива при неизменной валюте баланса (то есть обе изменяющихся статьи находятся в пассиве баланса: одна статья увеличивается, другая - уменьшается, но на одну и ту же сумму).

Например, на основании протокола собрания учредителей частично чистая прибыль в сумме 40000 руб. направляется на увеличение резервного капитала. При этом затрагиваются две статьи пассива, находящиеся в третьем разделе баланса: "Резервный капитал" (82) в сторону увеличения и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (84) в сторону уменьшения. Соответствующая проводка будет иметь следующий вид: Д-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - 40000 руб.; К-т сч. 82 "Резервный капитал" - 40000 руб.

· Третий тип характеризуется увеличением статей как в активе, так и в пассиве баланса. В результате операций данного типа увеличивается стоимость хозяйственных Средств при сохранении итогов актива и пассива.

Пример. От поставщиков получены и оприходованы на склад материалы на сумму 100000 руб. Статьи актива баланса "Материалы" (10) и пассива баланса "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (60) при этом увеличатся. Валюта баланса также увеличится на данную сумму. Бухгалтерская проводка будет выглядеть следующим образом: Д-т сч. 10 "Материалы" - 100000 руб.; К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 100000 руб.

· Четвертый тип хозяйственной операции при равенстве валюты баланса вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения.

Например, при оплате счета поставщика с расчетного счета в сумме 120000 руб. статья актива баланса "Расчетные счета" и статья пассива баланса "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" уменьшатся; при этом таюке на сумму 120000 руб. (сумму хозяйственной операции) уменьшится валюта баланса. Проводка имеет следующий вид: Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" -120000 руб.; К-т сч. 51 "Расчетные счета" - 120000 руб.

Вопрос 5. Общая характеристика системы расчетов и платежей и их отражение в учете

Система расчетов и платежей состоит из совокупности инструментов, обеспечивающих безналичное обращение денег. Это механизм перемещения безналичных денежных сумм между хозяйствующими субъектами с целью выполнения обязательств по платежам, которые возникают между ними. Важную роль в этом механизме играют банки, обеспечивающие проведение платежей.Платежи и расчеты могут производиться как в наличном, так и безналичном виде. Расчетные счета открываются юридическим лицам, текущие - их структурным подразделениям.
Счетам присваиваются коды. Код синтетического счета отражает организационно-правовую форму предприятия. Например, акционерные общества и товарищества с ограниченной ответственностью имеют код счета - 467, индивидуальные частные предприятия - 644, общественные организации - 700 и т. д. На каждое предприятие в разрезе синтетического счета открывается лицевой счет. При открытии клиентам счетов в иностранной валюте им присваивается код 070 независимо от организационно-правовой формы предприятия.Счета клиентов банка - пассивные. Сальдо по кредиту показывает остаток средств на счете клиента, оборот по кредиту - поступление денежных средств, оборот по дебету - расходование денежных средств со счета предприятия.
Для открытия расчетных счетов в банках необходимы следующие документы:

• Заявление от клиента;
• Копия Устава Учредительного договора;
• Свидетельство о регистрации или документ, его заменяющий (заверенные нотариально или Регистрационной палатой);
• Две карточки с образцами подписей и оттиском печати;
• Справки из Государственной налоговой инспекции и Пенсионного фонда;
• Коды ОКПО;
• Приказы (протоколы) о назначении (избрании) должностных лиц, имеющих право подписи финансовых документов.

Вопрос 6. План счетов бухгалтерского учета банков

План счетов бухгалтерского учета банков — это систематизи-

рованный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.

Синтетические счета - укрупненные счета первого порядка

(3 знака) и второго порядка (5 знаков), в отличие от аналитичес-

ких — 20-значных детализированных счетов.

План счетов бухгалтерского учета в банках является состав-

ной частью ≪Положения о правилах ведения бухгалтерского учета

в кредитных организациях, расположенных на территории Рос-

сийской Федерации≫ Банка России от 05.12.02 № 205-П. Кроме

того, каждый банк в составе своей учетной политики разрабаты-

вает рабочий план счетов бухгалтерского учета, в соответствии с

которым этот банк и работает.

В Плане свыше 1000 синтетических счетов. Однако реаль-

ные бухгалтерские проводки делаются только между аналитичес-

кими 20-значными лицевыми счетами; между синтетическими

счетами — только как сокращение в учебных, инструктивных и

научных целях.

Счета Плана разделены на 5 глав.

Глава А ≪Балансовые счета≫. В их состав входят основные

счета, формирующие баланс банка по основной деятельности.

Счета других глав имеют либо вспомогательное значение (глава

В ≪Внебалансовые счета≫), либо отражают учет каких-то отдель-

ных специфических операций, которые не учитываются по

основному балансу. К ним относятся счета доверительного уп-

равления - управление чужим имуществом (глава Б), срочных

операций —операций в будущем (глава Г), счета депо - учет

депозитарной деятельности (глава Д). Причем по счетам всех этих

глав составляются отдельные балансы.

Балансовые счета группируются в разделы: от первого до седь-

мого и начинаются с этих цифр, т.е. характерным признаком

балансового счета главы А является первая цифра счета в диапа-

зоне от 1 до 7. Балансовые счета группируются на счета первого

порядка (три цифры = номер раздела + две цифры) и счета вто-

рого порядка (пять цифр = номер счета первого порядка + две

цифры). Поэтому счет второго порядка читается, например, 405-

02, с выделением счета первого порядка —405.__