Читайте также:
|
В системе финансовых отношений государства немаловажную роль играют налоги, которые выступают главным средством пополнения доходной части бюджета.
Налоги – это обязательные платежи, взимаемые Центральным банком и местными органами власти с юридических и физических лиц и используемые государством для осуществления своих функций и решения экономических задач.
Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы. С другой стороны, в современном государстве налоги являются важным средством косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне, чему будет уделено внимание ниже.
Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции налоговых органов.
В экономической литературе выделяются следующие основные концепции налогообложения:
1. Субъекты налога должны уплачивать налоги пропорционально выгодам, которые они получают от государства, то есть те, кто получил большую выгоду, платят налоги, необходимые для финансирования этой выгоды.
2. Юридические и физические лица должны уплачивать налоги в прямой зависимости от размера полученного дохода.
3. Справедливость по горизонтали предполагает, что равные по доходам лица должны платить равные налоги.
4. Справедливость по вертикали заключается в том, что если равные по экономическому и социальному положению налогоплательщики платят равные налоги, то и неравные должны платить неравные налоги.
Для представления величины взимаемого налога в практике налогообложения применяются различные налоговые ставки. Налоговая ставка – это процент или доля подлежащих уплате средств или же это размер налога в расчете на единицу обложения (на рубль дохода, на гектар земли и т.д.). Твердые ставки – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения (например на 1 куб.м. газа). Пропорциональные – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Например, ставка налога на прибыль может составлять 30% и не меняться в зависимости от изменения абсолютной величины прибыли.
Прогрессивные ставки – предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Например, доход в размере минимальной заработной платы может вообще не облагаться налогом, доход в размере 10 минимальных зарплат – 12%-й ставкой, превышающий 10 минимальных зарплат – 20% ставкой и т.п.
Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог вводится с целью стимулирования роста дохода, прибыли, имущества, облагаемых налогом.
Практика свидетельствует, что высокие ставки налогообложения невыгодны обществу. Они подрывают стимулы к экономическому росту и способствуют выводу капиталов за рубеж, в страны с более либеральным режимом налогообложения.
И наоборот, более низкие ставки налогообложения стимулируют инвестиции, создание дополнительных рабочих мест, развитие малого бизнеса, что увеличивает общую сумму налоговых поступлений в бюджет.
Зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога демонстрирует кривая Лаффера (рис. 7.9).
ставка
налога, %
100
 |
50 Н0
0
Нmax общая сумма налога
Рис. 7.9. Кривая Лаффера.
Рисунок четко свидетельствует о том, что ставка 50% (Н0) является оптимальной с точки зрения пополнения бюджета. В этом случае достигается максимальная сумма налога (Нmax). При ставке налога выше 50% стимулы к расширению производства угасают и предприниматели либо существенно уменьшают свою деловую активность, либо уходят в теневую экономику.
Налоги классифицируются:
а) На прямые и косвенные. Прямые взимаются непосредственно по ставке или фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика. К прямым налогам относится подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль фирм, корпораций, имущественные налоги и др.
Косвенные налоги взимаются главным образом через надбавки к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателями и поступающих в госбюджет. К ним относятся акцизы, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость. Косвенные налоги выполняют фискальную функцию намного лучше прямых, так как при отгрузке продукции (НДС) или покупке товаров, облагаемых акцизами, суммы налога незамедлительно перечисляются в бюджет, что в условиях высокой инфляции служит незаменимым средством пополнения бюджета.
По использованию налоги подразделяются на:
б) Общие и специфические.
Общие налоги – используются на финансирование расходов государственных и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходом.
Специфические налоги имеют целевое назначение (курортный сбор, отчисления на социальные нужды и др.). Они используются на строго определенные цели.
В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на федеральные, составляющие основу пополнения доходной части государственного бюджета, региональные, пополняющие бюджеты субъектов федерации, и местные, лежащие в основе формирования муниципальных бюджетов.
Налоговые системы разных стран включают в себя и определенные виды налогов, которые классифицируются по критерию объекта обложения. К ним относятся:
Подоходный налог с физических лиц. В большинстве стран его величина находится в прогрессивной зависимости от дохода: чем больше доход, тем выше сумма налога. Основу данного принципа налогообложения составляет закон Энгеля, согласно которому чем меньше доход, получаемый человеком, тем большая доля его тратится на покупку самого необходимого для жизнеобеспечения. И чем выше доход физического лица, тем больший удельный вес в структуре его расходов занимают предметы роскоши. Прогрессия в личном подоходном налогообложении позволяет сглаживать неравенство в доходах. Главное в налогообложении физических лиц – добиться социальной справедливости.
В настоящее время в России действует единая ставка налогообложения для физических лиц, составляющая 13%.
Подоходный налог с физических лиц составляет одну из важнейших статей доходной части государственного бюджета. В разных странах за счет этого налога обеспечивается от 1/4 до 1/2 всех поступлений в госбюджет.
Налог на прибыль корпораций. В большинстве стран взимается на основе пропорциональных ставок, находящихся на уровне 25-35%. Однако в некоторых странах, например в США, применяется прогрессивное налогообложение. Правительства стремятся к установлению такой ставки налогообложения, которая заинтересовала бы предпринимателей вкладывать инвестиции в производство, а также стимулировала развитие малого бизнеса.
Взносы на социальное страхование. Их выплачивают лица наемного труда в процентах к валовому заработку и работодатель - в процентах к общему фонду заработной платы, индивидуальные предприниматели – в виде фиксированных платежей, величина которых определяется налоговым законодательством и отличается большими темпами роста: от 40% до 70% ежегодно в последние три года.
Налог на добавленную стоимость (НДС). НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации. НДС охватывает подавляющее количеств товаров и услуг, поэтому пополняет казну лучше других налогов. В России от НДС освобождается небольшая группа товаров и услуг: услуги в сфере образования, услуги в сфере культурной и спортивной деятельности, товары, экспортируемые за пределы РФ и некоторые другие.
В России ставка НДС составляет от 10% (на детские товары и товары первой необходимости) до 18% на остальные товары.
Акцизы.
Диапазон действия акцизов невелик. Ими облагаются главным образом бензин, изделия из кожи, парфюмерия, алкогольные напитки, табачные изделия и некоторые другие.
Кроме указанных налогов, которые пополняют большую часть бюджета, существуют налоги, роль которых невелика. Это налоги с наследства и дарений, налог на имущество и др.
Наряду со взиманием налогов государство применяет и ряд стимулирующих льгот. Наиболее важными из них являются инвестиционный налоговый кредит, ускоренная амортизация, скидка на истощение недр при добыче природных ресурсов.
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой освобождение предприятий от уплаты налогов на период окупаемости затрат на производственное строительство, как правило, инновационного характера. Сумма льгот рассчитывается в процентном отношении к стоимости оборудования и затем вычитается из суммы налога. Таким образом, уменьшаются затраты предприятий на обновление основного капитала и стимулируются инвестиции.
Ускоренная амортизация законодательно была разрешена в странах Запада в конце Второй мировой войны и означает списание амортизационных отчислений в суммах, значительно превышающих реальный (физический) износ основного капитала. По своей сути ускоренная амортизация есть не что иное, как уменьшение налоговой нагрузки на бизнес. Увеличение амортизации уменьшает величину прибыли, облагаемой налогом, что ускоряет оборот основного капитала.
Благодаря ускоренной амортизации, повышается эффективность использования факторов производства и конкурентоспособность продукции.
Практика показывает, что налоговая система, построенная на использовании рациональных налоговых ставок – с одной стороны, и использования стимулирующих льгот – с другой, обеспечивает развитие производства и рост налогооблагаемой базы, а в конечном итоге –наполнение государственного бюджета.
Дата добавления: 2015-04-12; просмотров: 75 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |