Читайте также:
|
Законодательство: ПБУ 19 «Учет финансовых вложений».
Объектами проверки будут первичные документы, подтверждающие наличие финансовых вложений, подтверждающие операции с финансовыми вложениями, потребуются учетные регистры по счету 58, как синтетического, так и аналитического, учетная политика, оборотно-сальдовая ведомость, балансы, форма 5 «Приложение к балансу».
Процедуры:
· Выяснить наличие финансовых вложений по данным оборотно-сальдового баланса, бухгалтерского баланса.
· Установить структуру краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений в организациях. Выяснить обоснованность отнесения отдельных финансовых вложений к долгосрочным или к краткосрочным.
· Выяснить, какие субсчета открыты к счету 58
· Проверка производится в разрезе отдельно краткосрочных и долгосрочных вложений.
· Удовлетворяют ли отраженные в учете финансовые вложения условиям отнесения активов к финансовым вложениям, их примерному перечню, установленному в ПБУ 19. Аудитор должен помнить, что не относится к финансовым вложениям вложения, по которым не ожидаются доходы.
· Особое внимание уделяется аудитором наличию документов, подтверждающих существование права организации на те, или иные финансовые вложения.
· Аудитор проверяет правильность оценки финансовых вложений.
o Выясняет правильность первоначальной оценки.
o Проверяется правильность последующей оценки.
o Аудитор выясняет правильность оценки при выбытии
· Выясняет, принимаются ли финансовые вложения к чету по их первоначальной стоимости. Сюда могут входить расходы, связанные с приобретением.
· Выясняет, установлен ли учетной политикой организации порядок отнесения несущественных сумм, связанных с приобретением финансовых вложений на прочие расходы
· Проверяется правильность последующей оценки.
· Выясняет, по каким финансовым вложениям может быть определена текущая рыночная стоимость.
· Правильность отнесения корректировок рыночной стоимости финансовых вложений на финансовый результат.
· Проверяет правомерность и правильность образования резерва под обесценение финансовых вложений (счет 59).
· Правильность оценки финансовых вложений при их выбытии. Для вложений имеющих текущую рыночную стоимость оценка должна быть на последнюю дату, для остальных исходя и первоначальной.
· Проверить правильность отражения в БУ доходов и расходов по финансовым вложениям.
· Проверяет организацию аналитического учета финансовых вложений по их видам, организациям, сериям, номерам.
Дата добавления: 2015-04-20; просмотров: 76 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |