Читайте также:
|
I Управление производством и продажами продукции связано с решением ряда вопросов:
- определение стратегии производства и продаж
- выбор видов продукции, наиболее перспективных для предприятия
- формирование портфеля заказов и обоснование произведенной ассортиментной программы
- поиск рынков сбыта и способов распространения
- обоснование прогноза продаж продукции
- оценка критического объема продаж и их безубыточности
- принятие мер по повышению качества продукции и ее конкурентоспособности
- выбор ценовой политики.
Выделяют виды анализа:
- анализ хода выполнения производственной программы с целью прогнозирования и планирования результатов (перспектив)
- оценка результатов производственно-хозяйственной деятельности с целью подведения итогов работы, стимулирования работников и выявления резервов роста эффективности
- анализ продаж с целью оперативного воздействия на ход выполнения программы.
В процессе перспективного анализа осуществляется обоснование бизнес-плана, сметного планирования, так как показатели объема продаж и его структура лежат в основе остаточных показателей.
Смета объема продаж определяется методами маркетингового анализа. На этой стадии формируется портфель заказов и осуществляется увязка объема продаж и производства продукции. Оценивается потребность в ресурсах.
Объектами маркетинговой информации являются:
- состояние рынка
- рыночная конъюнктура
- цели и стратегии конкурентов
- ценообразование
- эффективность рекламы
- сильные и слабые стороны и т. д.
В процессе анализа выполнения производственной программы решаются задачи:
- оценка выполнения плана по объему продукции
- анализ ассортимента и структуры продукции
- анализ равномерности и ритмичности отгрузки и производства продукции
- анализ продаж по отдельным географическим сегментам рынка
- анализ факторов и резервов увеличения производства и продаж продукции.
Для анализа объема продукции применяются показатели:
- в промышленности объем производства характеризуется валовой и чистой продукцией, объем выпуска – готовой и товарной, объем продаж - отгруженной и оплаченной
- в строительстве - товарная строительная продукция, строительно-монтажные работы
- в торговле – товарооборот
- на транспорте – грузооборот.
Валовая продукция – готовые изделия, предназначенные для продажи на сторону, своему капитальному строительству, своим непромышленным подразделениям и работникам в счет оплаты труда.
Товарная продукция – ГП, предназначенная для продажи на сторону.
Объем продаж в зависимости от учетной политики оценивается либо по моменту отгрузки, либо оплаты.
Объем продаж = Товарная продукция – продукция на складах.
Важную роль в анализе объема продаж и производства продукции играют измерители продукции.
Измерители бывают:
- натуральные
- условно-натуральные
- трудовые
- стоимостные: -полно (в оптовых ценах)
- элементно
Оптовые цены:
- сопоставимые
- плановые
- фактические
С помощью трудовых показателей определяют трудоемкость продукции. В некоторых случаях использование этих измерителей более точно отражает объем выполненных работ.
Основной информационной базой анализа является:
- учетная и планово-нормативная информация
- плановая информация.
II В процессе анализа дается общая оценка динамики показателей продаж продукции в сопоставимых ценах и оценка выполнения плана.
Для этого используется таблица.
Анализ динамики продаж и производства продукции
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение, % | ||
| план | факт | план | факт | ||
| 1. Выручка от продаж 2. Объем продаж в сопоставимых ценах 3. ТП в сопоставимых ценах 4. Валовая продукция | х х | 98,33 99,12 103, 85 104, 76 | - 101, 82 106, 3 - |
Данные таблицы показывают, что предприятие выполнило план по ТП на 103,85 %. Разные % выполнения плана по ТП и реализованной продукции свидетельствуют о том, что часть ГП осталась не реализованной.
Не совпадение в % ВП и ГП может свидетельствовать об увеличении остатков НЗП, т. е. в ВП включается НЗП.
В процессе анализа можно определить факторы изменения объема продукции. Для этого используется формула товарного баланса.
Остатки на начало + Произведено = Реализовано + Остатки на конец
Объем продукции реализованной = Произведено + Δ Остатков.
Таким образом, объем продукции будет зависеть от объема производства продукции и изменения остатков ГП на складах. В процессе анализа устанавливаются причины образования сверхплановых остатков продукции на складах и разрабатываются мероприятия по ускорению реализации продукции. Последующим этапом анализа будет являться изучение факторов, влияющих на выпуск ТП.
Анализ факторов изменения объема продаж.
| Показатели | Стоимость продукции в оптовых ценах | Изменение объема продаж (тыс. руб.) | |
| план | факт | ||
| 1. Остаток ГП на начало 2. Выпуск продукции 3. Остаток ГП на конец 4. Объем продаж | + 100 - 300 + 90 - 290 |
III Помимо анализа общего объема продукции, следует также проанализировать и состав продукции.
По составу продукция бывает:
- произведенная из полноценного сырья или отходов
- соответствующая профилю предприятия и не соответствующая
- сравнимая и несравнимая и т. д.
По каждому из группировочных признаков определяется удельный вес в общем итоге выпуска. Эти сведения позволяют дать качественную характеристику выпускаемой продукции.
Для предприятия также важно не только какая продукция выпускается, но и какова ее структура.
Нарушение структуры – структурные сдвиги. Сдвиги в выпуске продукции оказывают влияние на объем продаж, прибыльность продукции и на др. стоимостные показатели.
О влиянии структуры сдвигов на изменение объема ТП можно проследить по данным:
| Изделие | ТП (шт) | Оптовая цена (руб) | ТП в оптовых ценах | Изменение ТП от структуры | ||||||
| план | факт | План (тыс) | Факт (тыс) | Факт при план стр-ре | ||||||
| А В С D | 123,6 | 184,8 121,8 | 98,7 1027,8 | - 0,2 5,2 1,3 72,2 | ||||||
| Итого | 1399,6 | 1506,6 | 1438,5 | 68,1 | ||||||
% выполнения плана в натуральном выражении = 102, 78
Итог ТП шт факт = 5920
Итог ТП шт план 5760
Изменение в стоимостном выражении вследствие структурных сдвигов можно определить умножением разности между уровнями выполнения плана по производству продукции на плановый выпуск ТП.
(107,55 – 102, 78) * 1399,6 = 68. 1 тыс. руб.
Таким образом, за счет изменения структуры продукции в сторону более дорогой, объем ТП возрос на 68,1 тыс. руб.
Следует установить причины структурных сдвигов. Они могут быть вызваны как внешними факторами, так и внутренними (недопоставки материалов, поломки и др.).
Структурные сдвиги могут отразиться на финансовых результатах положительно или отрицательно. (в нашем примере - положительно).
IV С анализом структуры продукции тесно связана оценка выполнения плана по номенклатуре и ассортименту ТП.
Ассортимент – перечень наименований видов продукции с указанием количественной характеристики выпуска каждого вида продукции.
В практике применяются различные оценки выполнения плана по ассортименту:
- способ среднего %
- способ наименьшего %
- по удельному весу числа невыполненных позиций.
Чаще всего используется метод среднего %.
Расчет среднего % выполнения плана по ассортименту
| Изделие | ТП (шт) | Оптовая цена (руб) | ТП в оптовых ценах | Засчитывается в счет выполнения плана по ассортименту | ||
| план | факт | План (тыс) | факт | |||
| А В С D | 122,6 | 184,8 121,8 | 121,8 | |||
| Итого | 1399,6 | 1506,6 | 1397,8 |
В счет выполнения плана по ассортименту берется фактическая величина в оптовых ценах, но не выше плана.
Средний % выполнения плана по ассортименту = 1397, 8 * 100 = 99, 87 %
1399,6
Таким образом успешно выполнив план по объему продукции, предприятие не выполнило план по ассортименту продукции. Для более детального анализа целесообразно провести анализ ассортимента по группам продукции.
В процессе анализа выясняются причины недовыполнения плана и разрабатываются конкретные мероприятия по их устранению. При анализе выполнения плана по ассортименту необходимо изучить выполнение обязательного ассортимента в разрезе договоров поставки, соответствие ассортимента продукции поставкам материальных ресурсов.
Дата добавления: 2015-01-12; просмотров: 153 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |
|