Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

По доверительному управлению имуществом

Цели аудита операций доверительного управления состоят в установлении соответствия совершаемых банком операций действующему законодательству и достоверности отражения этих операций в бухгалтерском учете, выявлении недостатков в работе, а также снижении рисков деятельности банка.

В соответствии с поставленными целями в ходе аудита прово­дятся проверки:

наличия внутренних документов кредитной организации, регламентирующих порядок доверительного управления, их пол­ноты и соответствия действующим нормативным актам, а также соблюдения банком всех положений, установленных внутренни­ми документами банка, при совершении операций по довери­тельному управлению;

при выполнении банком функций доверительного управляю­щего в отношении ОФБУ — правомерности создания и выполне­нии требований, предусмотренных нормативными актами ЦБ РФ при функционировании ОФБУ;

осуществления банком контроля над операциями по довери­тельному управлению имуществом;

наличия территориальной изоляции служащих и документов, относящихся к операциям доверительного управления, ограни­чения возможности нарушения банковской тайны;

своевременности выполнения банком своих обязательств по договорам доверительного управления;

достоверности и своевременности бухгалтерского отражения операций по доверительному управлению, соответствия данных аналитического учета данным синтетического.

К основным нормативным документам, регулирующим поря­док осуществления банками операций по доверительному управ­лению имуществом, относятся:

1. Положение ФКЦБ РФ «Об утверждении Положения о до­верительном управлении ценными бумагами и средствами ин­вестирования в ценные бумаги» от 17 октября 1997 г. № 37.

2. Распоряжение ФКЦБ РФ «Об утверждении Методических рекомендаций по представлению отчетности профессиональны­ми участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокер­скую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами» от 18 марта 1999 г. № 270-р.

3. Инструкция ЦБ РФ «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих опера­ций» от 2 июля 1997 г. № 63.

4. Положение ЦБ РФ «Об особенностях совмещения броке­рской, дилерской деятельности и деятельности по доверительно­му управлению ценными бумагами с операциями по централизо­ванному клирингу, депозитарному и расчетному обслуживанию» от 20 января 1998 г. № 16-П.

5. Письмо ЦБ РФ «О раскрытии информации об ОФБУ» от 26 ноября 1998 г. № 334-Т.

6. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 5 декабря 2002 г. № 205-П.

Информационной базой аудиторской проверки служат:

1) внутренние нормативные документы банка, регулирующие порядок ведения операций по доверительному управлению иму­ществом в данном банке;

2) инвестиционная декларация и общие условия создания и доверительного управления имуществом ОФБУ;

3) книги доверенностей;

4)индивидуальные договоры доверительного управления, договоры по ОФБУ;

5) балансы по индивидуальным договорам доверительного управления, балансы по ОФБУ, сводные балансы по доверитель­ному управлению;

6) отчетность по доверительному управлению имуществом, справки — ведомости о доходах, причитающихся выгодоприоб­ретателям;

7) первичные документы по доверительному управлению.