Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Валютных счетов клиентов

К целям проверки относятся:

1) установление обоснованности и правильности докумен­
тального оформления открытия счетов резидентам в иностран­
ной валюте, нерезидентам — в иностранной валюте и валюте Рос­
сийской Федерации;

2) соблюдение уполномоченными банками порядка проведе­
ния операций по счетам клиентов в соответствии с нормативны­
ми документами Банка России;

3) контроль полноты, правильности документального оформ­
ления операций по счетам клиентов и их отражения в бухгалтерс­
ком учете.

Порядок открытия и ведения счетов клиентов-резидентов в иностранной валюте регулируется следующими нормативными документами (до 18 июня 2004 г.):

Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г. № 3615-1 (с изменения­ми и дополнениями).

Инструкция Госбанка СССР «О расчетных, текущих и бюд­жетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР» от 30 октября 1986 г. № 28 (с изменениями и дополнениями).

Инструкция ЦБ РФ «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валют­ной выручки через уполномоченные банки и проведение опера­ций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» от 26 июня 1992 г. № 7 (с изменениями и дополнениями).

Указание ЦБ РФ «О порядке совершения юридическими ли­цами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российс­кой Федерации» от 20 октября 1998 г. № 383-У (с изменениями и дополнениями).

Указание ЦБ РФ «Об особенностях покупки юридическими лицами-резидентами иностранной валюты за валюту Российс­кой Федерации на внутреннем валютном рынке Российской Фе­дерации для целей осуществления платежей по договорам об им­порте товаров в Российскую Федерацию» от 17 декабря 2002 г. № 1223-У.

Положение ЦБ РФ «О размещении резидентами в депозит уполномоченному банку иностранной валюты со специального транзитного валютного счета» от 21 июня 2000 г. № 144-П.

Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» от 25 июня 1997 г. № 62 (с изменениями и дополнениями).

Указание ЦБР «О покупке юридическими лицами-резидента­ми иностранной валюты для осуществления платежей за выпол­нение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллек­туальной деятельности» от 30 декабря 1999 г. № 721 -У (с дополне­ниями и изменениями).

Информационная база проведения проверки:

1. Книга регистрации открытых лицевых счетов клиентам
кредитной организации.

2.Юридические дела клиентов.

3.Лицевые счета клиентов.

4.Документы дня кредитной организации.

При проверке обоснованности открытия счетов клиентам не­обходимо удостовериться в наличии всех документов в юриди­ческом деле клиента и своевременности их представления в кре­дитную организацию для открытия счета. В юридическом деле клиента должны находиться:

заявление об открытии текущего валютного счета (поскольку транзитный счет и специальный транзитный счет открываются юридическому лицу-резиденту одновременно с открытием каж­дого текущего валютного счета, отдельного заявления для откры­тия этих счетов клиент не представляет); заявление должно со­держать распоряжение об открытии счета, подписанное главным бухгалтером кредитной организации, с указанием даты открытия счета, а также номер лицевого счета, открытого клиенту;

копия документа о государственной регистрации, заверенная нотариально или соответствующим органом исполнительной власти;

копия учредительного договора, заверенная нотариально;

копия устава, заверенная нотариально;

карточка с образцами подписей первых должностных лиц предприятия, оттиском печати, заверенная нотариально;

информационное письмо из налоговой инспекции об уведом­лении об открытии валютного счета каждого вида (текущего, транзитного, специального транзитного);

справки о постановке на учет во внебюджетных фондах, по счетам, открытым после 1 января 2002 г., — справка из единого социального фонда;

справка о присвоении клиенту кодов ОКПО, ОКОНХ;

договор банковского счета, тарифное соглашение, подписан­ные кредитной организацией и клиентом и скрепленные печатя­ми с обеих сторон.

Открытие текущего валютного счета предпринимателю без образования юридического лица не сопровождается одновремен­ным открытием ему транзитного валютного и специального транзитного валютного счета. В юридическом деле такого пред­принимателя должны находиться следующие документы:

заявление об открытии счета (с разрешительной подписью главного бухгалтера кредитной организации и указанием даты подписания, присвоенным лицевому счету номером);

копия паспорта;

карточка с образцом подписи предпринимателя и оттиска пе­чати, заверенная нотариально;

информационное письмо из налоговой инспекции об уведом­лении об открытии валютного счета;

справки о постановке на учет во внебюджетных фондах, по счетам, открытым после 1 января 2002 г., — справка из единого социального фонда.

Открытие валютного счета физическому лицу оформляется договором банковского счета с указанием в договоре номера от­крытого счета.

Используя книгу регистрации открытых лицевых счетов, не­обходимо удостовериться в регистрации каждого открытого кли­енту счета (текущего валютного, транзитного валютного, специ­ального транзитного валютного счета) в данной книге.

Типичные ошибки: наличие в юридическом деле клиен­та неполного комплекта документов; наличие в юридическом де­ле клиента просроченных документов.

Проверка обоснованности проведения кредитной организа­цией операций по текущему валютному счету клиента носит мно­гоплановый характер и тесно связана с проверкой выполнения кредитной организацией функции агента валютного контроля.

Расчеты между резидентами и нерезидентами в иностранной валюте осуществляются на основе заключенных между ними дого­воров, сведения о которых вместе с обосновывающими документами (договором и разрешением на проведение операции, связанной с движением капитала) должны быть представлены клиентом в кредитную организацию до начала проведения опера­ции (п. 1.3 Инструкции № 83-И). На основе сведений о договоре кредитная организация формирует и ведет в электронном виде ба­зу данных сведений о договоре, в которой фиксирует (в виде услов­ных обозначений) выявленные им признаки фиктивности приня­тых на обслуживание договоров (в соответствии с Указаниями № 500-У), а также нарушения клиентом валютного законодательства в процессе исполнения договоров. Информация о договорах и на­рушениях клиентом валютного законодательства ежедекадно пе­редается в электронном виде уполномоченным банком в террито­риальное учреждение Банка России. Проверка выполнения кре­дитной организацией функции агента валютного контроля в дан­ной области осуществляется на основе сведений о договоре, лице­вых счетов клиентов, документов дня кредитной организации.

Расчеты между резидентами в иностранной валюте осущес­твляются по операциям, указанным в п. 5 и 8 Инструкции № 7, а также в п. 1 разд. III Письма Госбанка СССР «Основные положе­ния о регулировании валютных операций на территории СССР» от 24 мая 1991 г. № 352. В платежном поручении на перевод иностранной валюты на валютный счет резидента должна быть ссылка на обосновывающий документ и нормативный документ Банка России.

Зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет резидента-юридического лица осуществляется с его транзитного валютного счета (проверка осуществляется на основе анализа оборотов по текущему валютному счету).

Транзитный валютный счет предназначен для зачисления всех средств в иностранной валюте, поступающих резиденту, а также для проведения операций обязательной продажи экспорт­ной выручки.

Проверка соблюдения кредитной организацией режима веде­ния транзитных валютных счетов и обязательной продажи экспо­ртной валютной выручки клиентов включает:

контроль зачисления всех средств в иностранной валюте на транзитный валютный счет резидента (на основе анализа оборо­тов по корреспондентским, ссудным, депозитным и другим сче­там кредитной организации);

обоснованность списания средств с транзитного валютного счета до перечисления суммы на счет обязательной продажи (в соответствии с п. 5 и 8 Инструкции № 7);

обоснованность уменьшения суммы выручки, принимаемой в расчет для определения размера обязательной продажи (в соот­ветствии с п. 4 Инструкции № 7);

своевременность представления клиентом (в течение семи календарных дней, не считая день зачисления выручки на тран­зитный валютный счет) заявки на обязательную продажу экспо­ртной выручки и перечисления оставшейся суммы на текущий валютный счет;

своевременность перечисления кредитной организацией части суммы иностранной валюты, поступившей на транзитный валютный счет, на счет обязательной продажи в случае непред­ставления клиентом заявления на обязательную продажу и других документов (на основе анализа оборотов по транзитному счету);

своевременность (в течение трех рабочих дней, считая день зачисления на счет обязательной продажи) и полнота (сумма, кратная одному лоту) продажи банком валюты на уполномочен­ной валютной бирже либо покупки кредитной организацией всей суммы иностранной валюты, подлежащей обязательной прода­же, в счет открытой валютной позиции (на основе анализа оборо­тов по счету обязательной продажи и биржевых подтверждений);

своевременность и полнота зачисления на расчетный счет клиента средств, полученных от реализации экспортной выручки;

правильность отражения в учете сумм комиссионного возна­граждения по операциям на валютной бирже.

Перечислим типичные ошибки:

перевод кредитной организацией суммы с транзитного ва­лютного счета на текущий валютный счет клиента на основании назначения платежа, указанного в авизо, без получения письмен­ного подтверждения клиента характера поступившей выручки;

покупка кредитной организацией суммы, подлежащей обяза­тельной продаже, в счет ОВП с одновременной продажей на ва­лютной бирже равной суммы за свой счет (в условиях норматив­но установленных требований осуществления обязательной про­дажи экспортной валютной выручки только на валютной бирже);

зачисление на расчетный счет экспортера суммы, полученной от реализации на бирже экспортной выручки, уменьшенной на сумму комиссии, удержанной биржей.

Специальный транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме иностранной валюты, купленной резидентом за рубли на внутреннем валютном рынке, и осущест­влении платежей в соответствии с первоначальным целевым назначения приобретения иностранной валюты в течение семи календарных дней, не считая дня зачисления иностранной ва­люты на специальный транзитный валютный счет клиента. Ва­люта, не использованная по целевому назначению в установлен­ный срок, подлежит обратной продаже на внутреннем валютном рынке.

Проверка осуществления кредитной организацией операций продажи клиентам иностранной валюты проводится в следую­щих целях:

1. Установить обоснованность исполнения кредитной орга­низацией заявок клиентов на покупку иностранной валюты.

2. Проверить целевое и своевременное использование клиен­том купленной валюты.

3. Проверить полноту, своевременность и правильность об­ратной продажи иностранной валюты.

4. Установить полноту формирования депозитов и обоснован­ность их возврата.

Для проверки обоснованности исполнения кредитной орга­низацией заявок клиентов на покупку иностранной валюты на основе первичных учетных документов выявляются факты про­дажи валюты клиентам кредитной организации, выборочным ме­тодом осуществляется проверка ведения нескольких досье кли­ентов по покупке иностранной валюты.

Досье должно быть создано по каждому целевому назначению приобретения иностранной валюты (целевое назначение приоб­ретения резидентами (кроме физических лиц) иностранной ва­люты за рубли определено в п. 24, Инструкции № 7) и содержать:

1) копию документа, служащего основанием покупки иност­ранной валюты (копия импортного контракта, кредитного дого­вора, приказа о командировании сотрудников за границу и др.);

2) копию разрешения Министерства финансов на покупку иностранной валюты для осуществления платежей за выполне­ние работ, оказание услуг или передачу результатов интеллекту­альной деятельности (в соответствии с Указаниями ЦБ РФ от 30 декабря 1999 г. № 721-У);

3) копию Свидетельства, выданного клиенту территориаль­ным учреждением Банка России (в соответствии с Положением ЦБ РФ от 21 июня 2000 г. № 114-П);

4)поручение клиента на покупку иностранной валюты с отмет­кой кредитной организации о проведении валютного контроля и обоснованности суммы заявки на покупку иностранной валюты;

5) поручение клиента на перевод иностранной валюты для осуществления платежа и копия межбанковского сообщения, подтверждающего исполнение поручения;

6) копии грузовых таможенных деклараций;

7) документы (копии межбанковских сообщений), подтверж­дающие возврат ранее переведенных средств со специального транзитного валютного счета (следует обратить внимание на то, что при возврате ранее перечисленных сумм со специального транзитного валютного счета в виде авансовых платежей, предва­рительной оплаты, покрытий по импортным аккредитивам неис­пользованные средства зачисляются на транзитный валютный
счет клиента, с которого переводятся на счет обязательной про­дажи в полном объеме. Неиспользованные остатки средств, ра­нее полученных со специального транзитного валютного счета на командировочные расходы, зачисляются на специальный транзитный валютной счет и подлежат обратной продаже);

8) карточку учета операций по специальному транзитному ва­лютному счету.

Для проверки целевого использования купленной валюты на основе анализа операций по специальным транзитным счетам и текущим валютным счетам клиентов по проверяемым сделкам на покупку иностранной валюты контролируются:

1) факт зачисления купленной клиентом валюты на его спе­циальный транзитный счет в полном объеме;

2) целевое использование купленной валюты на основе дан­ных досье по покупке иностранной валюты и оборотов по специ­альному транзитному валютному счету;

3) соблюдение сроков перечисления средств по целевому наз­начению со специального транзитного валютного счета;

4) обоснованность перечисления средств со специального транзитного валютного счета на депозитный счет и полноту воз­врата средств с депозитного счета на специальный транзитный валютный счет (в соответствии с Положением ЦБ РФ от 21 ию­ня 2000 г. № 114-П).

Для проверки соблюдения кредитной организацией сроков и объемов обратной продажи иностранной валюты на основе ана­лиза оборотов специального транзитного валютного счета и сче­та обратной продажи контролируется своевременность и полно­та перечисления банком неиспользованных клиентом сумм куп­ленной иностранной валюты на счет обратной продажи. Исходя из оборотов лицевого счета обратной продажи необходимо удос­товериться в осуществлении обратной продажи иностранной ва­люты на внутреннем валютном рынке в трехдневный срок. Для проверки полноты формирования депозита в российской валюте при покупке резидентом-юридическим лицом иностранной ва­люты на внутреннем валютном рынке и обоснованности возвра­та депозита:

1) на основе документов Досье установить факты покупки клиентами валюты для авансовых платежей по товарным конт­рактам;

2) проконтролировать на основе мемориальных документов дня факт перечисления средств в депозит, его сумму и дату соз­дания;

3) на основе документов Досье установить обоснованность возврата средств с депозитного счета на расчетный счет клиента;

4) установить обоснованность уменьшения суммы создавае­мого депозита при покупке клиентом валюты, наличие докумен­тов, предусмотренных Указаниями ЦБ РФ от 17 декабря 2002 г. № 1223-У.