Читайте также:
|
Аудиторская проверка материальных активов банка предусматривает контроль за обеспечением их сохранности путем соблюдения банком сроков проведения инвентаризации. Правилами № 205-П Приложения 10 предусматриваются порядок, условия и сроки проведения инвентаризации материальных ценностей.
При аудиторской проверке устанавливается наличие «Положения об инвентаризации имущества коммерческого банка», приказов о проведении инвентаризации, инвентаризационных ведомостей (описи) и правильность их оформления (подписи членов комиссии и материально ответственных лиц), соблюдение сроков ее проведения, отражение результатов проведения инвентаризации (излишки, недостатки) на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Для проведения инвентаризации материальных ценностей банка приказом руководителя создается комиссия, в состав которой обязательно включается сотрудник, ведущий учет хозяйственных операций. Результаты инвентаризации оформляются актами, которые подписываются всеми членами комиссии и материально ответственными лицами. При выявлении каких-либо
расхождений данных бухгалтерского учета с фактическим наличием ценностей должны быть установлены причины и виновные лица.
Выявленные в процессе инвентаризации излишки материальных ценностей оцениваются по рыночным ценам, сумма износа устанавливается по действительному техническому состоянию объекта и составляется акт об оценке и износе выявленного объекта. Выявленный объект ставится на учет по соответствующему балансовому счету в корреспонденции со счетом «Прочие доходы банка».
Выявленные недостачи материальных ценностей списываются с баланса банка при соблюдении следующего порядка:
в пределах норм естественной убыли, утверждаемых в установленном законодательством порядке, списываются по распоряжению руководителя банка по счету «Прочие расходы банка»;
недостача материальных ценностей сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц;
в случаях, когда виновные лица не установлены или во взыскании с них отказано судом, убытки от недостачи ценностей списываются по распоряжению руководителя банка на затраты без уменьшения суммы прибыли в целях налогообложения.
При выявлении неучтенных объектов основных средств должны быть сделаны следующие бухгалтерские записи:
постановка на учет материальных активов, выявленных при инвентаризации:
неучтенных объектов основных средств —
Д-т сч. 60401 «Основные средства (кроме земли)» (по рыночной стоимости)
К-т сч. 70107 «Другие доходы»;
ошибки в учете —
Д-т сч. 60401 «Основные средства (кроме земли)»
К-т сч.603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».
Стоимость недостающих материальных ценностей с виновных лиц в соответствии с законодательством может взыскиваться по рыночной цене или по балансовой стоимости недостающего предмета. При оформлении списания недостачи ценностей и порчи сверх норм естественной убыли должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от соответствующих компетентных служб банка или специализированных организаций.
При аудиторской проверке правильности проведения инвентаризации материальных ценностей банка и отражения ее результатов в бухгалтерском учете наиболее часто встречаются следующие ошибки:
не проводится инвентаризация в сроки, установленные нормативно-правовыми документами и при смене должностных лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей;
инвентаризация проводится формально, без проверки фактического состояния по местам хранения и эксплуатации материальных активов;
результаты инвентаризации неправильно и несвоевременно отражаются по счетам бухгалтерского учета;
необоснованно списываются за счет чистой прибыли или фондов выявленные при инвентаризации недостачи материальных ценностей.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 132 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |