Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Учет операций по специальным счетам в банке.

Организации могут открывать в банке специальные счета на специальные цели для учета отдельных денежных средств и осуществления расчетных операций. Специальные счета открываются в банке по месту нахождения расчетного счета.

Для учета расчетов денежных средств на специальных счетах в банке предназначен счет 55 «Специальные счета в банке» Счет активный, по дебету - зачисление денежных средств, по кредиту - списание. Сальдо дебетовое, показывает остаток денежных средств на счетах в банке.

К счету 55 открываются субсчета:

• 55/1 «Аккредитивы»;

• 55/2 «Чековые книжки»:

• 55/3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»;

• 55/4 «Депозитные счета в иностранной валюте»;

• 55/5 «Специальный счет средств целевого финансирования»;

• 55/6 «Текущий счет филиала;

• 55/7 «Банковские карты»;

• 55/8 «Средства дольщиков»;

• 55/9 «Покупка валюты».

Аккредитивы применяются как форма расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности. Учет расчетов посредством аккредитивов ведется на субсчете 55.1. Аккредитив служит гарантией оплаты задолженности поставщику, так как на этом счете заранее аккумулируется сумма денежных средств на оплату счета поставщика Для выставления (открытия) аккредитива плательщик оформляет аккредитивное заявление, выписывает платежное поручение на перечисление указанной суммы с расчетного счета на аккредитивный счет и сообщает об открытии аккредитива поставщику. После выставления аккредитива поставщик отгружает материальные ценности в адрес покупателя (плательщика).

В учете делаются записи:

• Д55/1 К51 - выставлен (открыт) аккредитив по заявлению на основании выписки банка;

• Д60 К55/1 - оплачен счет поставщика за счет аккредитива;

• Д51 К55/1 - закрывается неиспользованный аккредитив по истечении установленного срока;

Чеки используются при расчетах с поставщиками за материальные ценности. Учет расчетов чеками ведется на субсчете 55/2. Бланки чеков брошюруются в чековые книжки и учитываются как бланки строгой отчетности на забалансовом счете 006. Для получения чековой книжки организация представляет в банк заявление-обязательство для депонирования средств на специальном счете и выписывает платежное поручение. Сумма, указанная в платежном поручении, представляет собой лимит - общую предельную сумму, на которую могут быть выписаны чеки из чековой книжки. На чековой книжке также указывается сумма лимита. Для оплаты счета поставщика покупатель выписывает и вручает ему чек из чековой книжки, в котором указывает сумму задолженности. Корешок чека остается в чековой книжке. Чек представляет собой письменное поручение владельца счета (чекодателя) банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Поставщик предъявляет в банк чек, а банк зачисляет на счет поставщика указанную в чеке сумму. После истечения лимита или окончания чековой книжки они списываются. Неиспользованный остаток лимита зачисляется на расчетный счет.

В учете делаются записи:

• Д006 КХ- получена чековая книжка;

• Д55/2 К51 - на специальный счет в банке зачислена сумма лимита, указанного в чековой книжке, согласно платежного поручения и выписки банка;

• Д60 К55/1 - оплачен счет поставщика чеком из чековой книжки на основании выписки банка;

• Д51 К55/1 - зачисляется неиспользованный остаток чека на расчетный счет;

• ДX К006 - списаны использованные чековые книжки;

Депозитные счета (55/3,55/4) открываются организации с целью получения дополнительного дохода в виде процентов. Для открытия депозитных счетов организация оформляет заявление и выписывает платежное поручение на перечисление указанной суммы с расчетного счета на депозитный счет. С банком заключается договор банковского вклада, в котором указывается процент по депозиту.

В учете делаются записи:

• Д55/3, 55/4 К51,52 - открыты депозитные счета на основании заявления. На депозитные счета зачислены суммы, указанные в платежном поручении и выписке банка;

• Д51,52 К91 - на расчетный (валютный) счет зачислены проценты по депозитным счетам на основании мемориального ордера и выписки банка;

• Д51,52 К55/3,55/4 - закрыты депозитные счета по окончании срока действия договора, а остатки по депозитным счетам зачислены на расчетный (валютный) счет;

На специальный счет средств целевого финансирования (55/5) зачисляются средства республиканского или местных бюджетов, направляемые на финансирование капитальных вложений (строительства и т.п.). Со специального счета средства используются на оплату счетов подрядных организаций.

В учете делаются записи:

• Д55/5 К86 - на специальный счет в банке зачислены средства целевого финансирования;

• Д60.2 К55/5 - оплачены счета подрядных организаций со специального счета;

Текущий счет филиала (55/6) используется для расчетов филиалов организации, не выделенных на самостоятельный баланс, с поставщиками покупателями, дебиторами и кредиторами, а также с головной организацией.

Организации могут осуществлять выплату заработной платы с использованием банковских пластиковых карточек. В дни выплаты заработной платы организация высылает банку список лиц на получение заработной платы, платежную ведомость и платежное поручение на списание денег с расчетного счета. На основании тих документов банк открывает карт-счета работникам и зачисляет на них сумм заработной платы. Для учета средств на карт-счетах работников используется счет 55/7.

В учете делаются записи:

• Д55/6 К62,76 - на текущий счет филиала поступили денежные средства от покупателей и дебиторов;

• Д60,76 К55 - с текущего счета филиала списаны денежные средства в оплату счетов поставщиков, кредиторов;

• Д55/7 К51 - с расчетного счета перечислены денежные средства на карт-счета работников;

• Д70 К55/7 - выплачена заработная плата с использованием банковских пластиковых карточек;

Синтетический и аналитический учет по счету 55 ведется в журнале-ордере №2.