Читайте также:
|
Со склада материалы отпускают в производство, на общехозяйственные расходы и др. организациям для переработки давальческого сырья. Излишне закупленные материалы могут реализовывать др. организациям.
Отпуска материалов оформляют следующими документами:
• Лимитно-заборными картами(ЛЗК). Они применяются если в течении дня несколько раз отпускаются материалы в производство. Это накопительный документ, который выписывается в 2-х экземплярах на определенный период (на 5-10 и 20 дней), т.е. заведующий складом выписывает в присутствии начальника цеха и указывает наименование, количество отпущенных материалов и дату отпуска. Начальник цеха расписывается в ЛЗК кладовщика, а кладовщик в ЛЗК начальника цеха.
• Требование-накладная – самый распространенный документ в производстве, оформляется в 2-х экземплярах.
• ТТН – оформляется в случае отпуска сторонним организациям материалов.
Согласно вышеперечисленных документов бухгалтер производит записи в учете по списанию производственных материалов.
При списании израсходованных на производство материалов в учете м.б. записи:
• Д20К10 – на производство;
• Д23 К10 – на вспомогательное производство;
• Д25/1 К10 – на создание машин и оборудования;
• Д25/1 К10 – на общепроизводственные нужды цеха;
• Д26 К10 – на общехозяйственные нужды;
• Д29/1 К10 – на нужды, обслуживающие жилищно-коммунальную систему;
Кроме стоимости самих материалов, бухгалтер списывает отклонения в стоимости материалов, относящихся к израсходованным материалам. Их списывают теми же проводками, что и сами материалы:
Д20,23,25/1,25/2,26 К10тзр,16 – отклонения материалов израсходованных в: основном, вспомогательном производстве, на создание машин, на общепроизводственные и на общехозяйственные нужды.
Прочее выбытие материалов м.б. в следующих случаях:
• Д10/1 К10/1 – при отпуске материалов с одного склада на другой, т.е. внутренне перемещение;
• При реализации излишка материалов:
• Д91 К10 – на фактическую с/с;
• Д62 К91 – на отпускную стоимость материалов +НДС;
• Д92 К10 – при списании материалов результате гибели от несчастных случаев;
• Д44/1 К10 - при списании материалов на дополнительную упаковку ГП;
• Д94 К10 – если при инвентаризации на складе выявлена недостача;
• Д10 К92 – если выявлены излишки при инвентаризации на складе;
Учет производственных запасов на складе. Контроль бухгалтерии за правильным ведением учета на складе. Порядок сдачи документов в бухгалтерию. Учет материалов в бухгалтерии Определение стоимости израсходованных материалов. Сверка данных складского учета материалов с бухгалтерскими данными.
За сохранностью ПЗ, находящихся на полной материальной ответственности несет заведующий складом, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Для обеспечения сохранности ТМЦ, помещение склада д.б. изолировано и иметь сигнализацию, стеллажи для отдельных групп материалов, т.е. для каждой группы материалов д.б. отдельный стеллаж, к каждому месту ранения прикрепляется ярлык. Заведующий складом ведет количественный учет ПЗ. В настоящее время на складах имеются компьютеры и складской учет автоматизирован, т.е. все материалы по коду вносятся в компьютер, а затем согласно ТТН, приходных-расходных документов, вносят в компьютер информацию о поступлении и отпуске материалов. В любой момент в компьютере высвечивается информация об остатке материалов в разрезе наименований.
Если компьютера нет, то заведующий складом ведет учет материалов вручную, на карточках складского учета, которые они получают под расписку в бухгалтерии в журнале регистраций.
Карточки хранятся в разрезе номенклатурных номеров, на каждое наименование открывается отдельная карточка. Записи в карточках производятся на основании приходных и расходных документов. Каждый документ записывается отдельной строкой, с указанием номера, даты документа, от кого принято или кому отпущено и количество в графах приход или расход. После записи каждого документа выводится остаток (записи согласно ЛЗК делают по окончании месяца, поэтому их хранят вместе с карточками).
Вместо карточек можно использовать книгу сортового (количественного) учета, если номенклатура ПЗ небольшая.
Бухгалтер не реже 1 раза в 10 дней должен проверить правильность и своевременность записей в карточках складского учета. При этом он расписывается в карточке в графе контроль. Выявленные ошибки исправляются. Одновременно бухгалтер проводит и приемку документов, а кладовщик их сдачу. По окончании месяца производится сверка данных складского учета с данными бухгалтерии, расхождений быть не должно.
Отчетность заведующего складом. На основании документов на поступление и выбытие материалов по складу, заведующий складом составляет и предоставляет в бухгалтерию материальный отчет об отпуске материалов в производство. К отчету прилагаются все первичные документы. Отчет составляется если количество номенклатурных номеров материалов небольшое. Если материалы разнообразны и их ассортимент значительный, то применяют сальдовый метод учета материалов, т.е. в бухгалтерии открываются ведомости учета остатка материалов на складе, в разрезе номенклатурных номеров материалов.
В течение месяца ведомости хранятся в бухгалтерии, а в конце месяца их передают на склад. Заведующий складом, согласно карточек складского учета, проставляет в ведомости остатки материалов на конец месяца. Затем бухгалтер в ведомости подсчитывает итоги и сверяет их с итогами ведомости движения материалов.
Первичные документы по приходу и расходу материалов поступают в бухгалтерию, где подвергаются контролю по форме существу операции. Записи в ПО сверяются с относящимися к ним платежными документами, счетами-фактурами, ТТН. Неверно оформленные документы возвращаются на доработку.
Обработка документов. После проверки первичные документы подвергаются токсировке и группировке по складам, синтетическим счетам и в разрезе отдельных групп и подгрупп материалов по учетным ценам. Итоги группировки записываются в накопительные ведомости синтетического учета материалов. Ведомости ведутся по складам и отдельно по приходу и расходу в соответствии с классификацией материалов.
Учет материалов в бухгалтерии организации в суммовом выражении ведется в ведомости №10 «Движение материальных ценностей».
В первом разделе ведомости отражается остаток материалов на начало месяца + поступление материалов по УЦ, ТЗР на начало месяца и произведенные за месяц. Также ТЗР определяется путем сопоставления фактической с/с материалов с их стоимостью по УЦ.
Во втором разделе ведомости отражается фактическая с/с поступивших материалов.
По исчисленному % списываются ТЗР, относящиеся к израсходованным в производстве материалам по УЦ и на остаток их на складе. На основании указанного % ТЗР определяется сумма фактической с/с израсходованных материалов, которая отражается во втором разделе ведомости. Для более точного определения фактической с/с отдельных материалов, израсходованных на производство, учет ТЗР ведется в разрезе однородных групп материалов.
Дополнением к ведомости № 10 является ведомость № 11 "Движение материальных ценностей (по учетным ценам)". Она ведется по цеховым самостоятельным складам или по цехам на производстве. Ведомость заполняется бухгалтером на основании производственных отчетов, ЛЗК, накладных-требований и накопительных и группировочных ведомостей по движению инвентаря и хозяйственных принадлежностей. Эти документы позволяют определить объем полученных и возвращенных материалов каждым цехом, израсходованных и оставшихся на конец. Показатели ведомости №11 отражаются в третьем разделе ведомости №10.
Остаток материалов на конец месяца по учетным ценам и фактической себестоимости в ведомости №10 определяется путем ее балансировки (т.е. к остатку на начало месяца прибавляется поступление и учитываются расходы).
Ок = Он + П - Р;
2. % ТЗР определяется по формуле:
(Он факт с/с + Поступило по факт с/с) – (Он по УЦ + поступило по УЦ) *100/ (Он по УЦ + Поступило по УЦ);
или
(ТЗР н + ТЗР за месяц) *100/ (Он по УЦ + Поступило УЦ);
Дата добавления: 2015-09-10; просмотров: 150 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |