Читайте также:
|
Важное место в анализе баланса занимает изучение кредиторской и дебиторской задолженности, сравнение их по сумме, экономическому содержанию и срокам оплаты. На основании данных этого анализа банк может воздействовать на разницу в сроках погашения активов и пассивов, готовность управлять риском несбалансированности ликвидности.
Анализ кредиторской и дебиторской задолженности банка проводится в следующей последовательности:
1 этап. Производится анализ состава кредиторской задолженности по срокам погашения. Выделяются те задолженности, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также просроченная задолженность по срокам образования до 1 месяца, от 1до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, более 6 месяцев. Далее определяются изменения этих показателей. Данные заносятся в таблицу, содержащую следующие показатели:
1. Кредиторская задолженность: - по краткосрочным депозитам;
- по краткосрочным займам выпущенным:
- по оплате труда;
- по расчетам по социальному страхованию;
- по платежам в бюджет;
- прочие (по товарно-материальным ценностям приобретенным).
2. Просроченная задолженность, в том числе: - по краткосрочным ссудам;
- по краткосрочным займам;
- по платежам в бюджет;
- по оплате труда;
- по расчетам по социальному страхованию;
- прочие.
По результатам анализа делаются выводы и предложения.
2 этап. Проводится анализ оборачиваемости кредиторской задолженности на основе использования следующих показателей:
1) Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается по формуле: 
;
где 
- дебетовый оборот за анализируемый период; 
- средние остатки кредиторской задолженности, которые рассчитываются по формуле: 
;
где 
, 
– остатки кредиторской задолженности на начало и конец периода.
2) Средний период оборота имеющихся в банке краткосрочных депозитов и займов (в днях) рассчитывается по формуле: 
;
где – число дней в период из расчета 30 дней в месяце.
3) Удельный вес кредиторской задолженности к акционерному капиталу или к доходам банка.
4) Удельный вес просроченной кредиторской задолженности к общему объему.
3 этап. Проводится анализ состояния расчетов с конкретными крупными кредиторами в динамике.
4 этап. Проводится анализ состава дебиторской задолженности банка по данным аналитического учета. Для обобщения результатов анализа состояния расчетов с дебиторами составляется сводная таблица, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования:
1. Дебиторская задолженность: - краткосрочные кредиты;
- краткосрочные займы приобретенные;
- по товарно-материальным ценностям проданным без предоплаты.
2. Просроченная дебиторская задолженность: - краткосрочные кредиты;
- краткосрочные займы приобретенные;
- по проданным без предоплаты товарно-материальным ценностям.
Ежемесячный анализ позволяет составить четкую картину состояния расчетов банка с должниками, выделив при этом сумму просроченной задолженности.
5 этап. Проводится анализ состояния дебиторской задолженности на основе использования следующих относительных показателей:
1) Оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается по формуле: 
;
где 
– кредитовый оборот за анализируемый период; 
- средние остатки дебиторской задолженности.
Средние остатки дебиторской задолженности рассчитываются по формуле: 
;
где 
, 
– средние остатки дебиторской задолженности на начало и конец периода.
2) Период погашения дебиторской задолженности рассчитывается по формуле: 
;
3) Удельный вес дебиторской задолженности в текущих активах или в доходах банка.
4) Удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности.
5) Удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств банка.
На практике существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:
- контролировать (проводить мониторинг) состояние расчетов дебиторов по отсроченным (просроченным) задолженностям;
- по возможности ориентироваться на большее число клиентов, получающих ссуды, с целью уменьшения риска неуплаты долга;
- группировать дебиторов и кредиторов по срокам оплаты, что позволяет установить, в какие именно календарные периоды существует угроза возникновения неплатежей;
- отслеживать соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностями.
Следует отметить, что если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это значит, что она не только покрыла все взятые банком у кредиторов средства, но и отвлекла из его оборота часть собственных средств. И наоборот, превышение кредиторской задолженности над дебиторской означает, что часть получаемых от кредиторов средств сверх суммы предоставленной дебиторами, вовлечена в хозяйственный оборот. Значительное превышение дебиторской задолженности создают угрозу финансовой устойчивости банка.
6 этап: Проводится факторный анализ изменения кредиторской и дебиторской задолженности с использованием относительных показателей, рассмотренных выше.
7 этап. Проводится расчет резервов, и разрабатываются мероприятия по их реализации.
Дата добавления: 2015-01-12; просмотров: 101 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |