Читайте также:
|
Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности представляет собой время, в течение которого денежные циклы отвлечены из оборота.
Продолжительность финансового цикла характеризует среднюю продолжительность между оттоком денежных средств в связи с осуществлением текущей производственной деятельности и их притоком как результатом производственно-финансовой деятельности.
Этот показатель необходим для определения эффективности финансовой деятельности предприятия.
Основными показателями, характеризующими поток денежных средств, являются:
1. Сумма поступления и расхода денежных средств;
2. Структура поступивших и израсходованных денежных средств;
3. Сальдо между поступившими и израсходованными денежными средствами;
4. Коэффициент соотношения поступивших и израсходованных денежных средств /коэффициент потока денежных средств/.
5. Коэффициент соотношения доходов и поступления денежных средств, расходов и фактически выплаченных денежных средств по их видам.
основным источником изучения потока денежных средств является финансовая отчетность, т.е. форма №4 “Отчет о движении денежных средств”.
В этом отчете все денежные потоки подразделены на 3 группы:
- от хозяйственной деятельности /операционной деятельности/;
- от инвестиционной деятельности;
- от финансовой деятельности.
Таким образом, в денежные потоки от основной хозяйственной /операционной/ деятельности входят: деньги полученные от покупателей; другие денежные выплаты и поступления; деньги выплаченные поставщикам; деньги выплаченные служащим и от имени служащих; проценты выплаченные; проценты полученные; налог на прибыль /доход/ уплаченный; прочие налоги выплаченные.
В денежные потоки от инвестиционной деятельности входят:
- приобретение и продажа нематериальных активов;
- приобретение и продажа материальных активов;
- приобретение и продажа долгосрочных материальных активов;
- приобретенные и вложенные долгосрочные и краткосрочные вложения; дивиденды полученные и выданные.
В денежные потоки от финансовой деятельности входят:
- поступления от выпуска акций на капитал;
- поступления долгосрочных и краткосрочных займов /ссуд/;
- поступления и выплаты по арендным обязательствам.
Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» состоит из 4 разделов (см. Приложение). В разделе 1 «Остаток денежных средств на начало года» (стр. 010), отражается сумма средств по счетам «Касса», «Расчетный счет», «Валютный счет». «Специальные счета в банках», в валюте Российской Федерации. В случае наличия денежных средств в иностранной валюте, должен быть составлен расчет в иностранной валюте по каждому его виду. После этого все они пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности и отражаются по соответствующим статьям отчетности.
В разделе 2 «Поступило денежных средств – всего» (стр.020) отражаются суммы денежных средств фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начало года.
В разделе 3 «Направлено денежных средств – всего» отражаются суммы, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного счета и иных счетов организации на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ, услуг, вне зависимости от источников выплат (командировочные и хозяйственные нужды, выполнение обязательств перед бюджетом, погашение кредитов (займов
выплату процентов по полученным кредитам и прочие нужды).
применяют, как правило, прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств.
Разница между ними заключается в последовательности процедур определения величины потоков денежных средств в результате текущей деятельности.
Прямой метод основан на исчислении положительного денежного потока (притока), складывающегося из выручки от реализации продукции, работ и услуг, авансов полученных и др., и отрицательного денежного потока (оттока), связанного с оплатой счетов поставщиков, возвратом полученных краткосрочных ссуд и займов и др., при этом исходным элементом является выручка.
Косвенный метод основан на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и других статей баланса, а также на последовательной корректировке чистой прибыли, при этом исходным элементом является прибыль.
Дата добавления: 2015-01-12; просмотров: 188 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |