Документальна перевірка здійснюється з виїздом на об’єкт контролю і характеризується більш високою об’єктивністю вивчення повноти і правильності податкових розрахунків, їх співставленням з даними первинних документів, аналітичним і синтетичним обліком, податковим обліком і звітністю.
Документальна перевірка є частиною регулярної роботи і представляє собою перевірку правильності нарахування і розрахунків платником податків, зборів, обов’язкових платежів, яка здійснюється в звітному періоді безпосередньо на місці знаходження платника. Документальна перевірка здійснюється на підставі первинних документів, бухгалтерського і податкового обліку, звітності, представленої підприємством.
Підприємства підлягають документальній перевірці з питань дотримання податкового і валютного законодавства не частіше одного разу на рік на підставі затверджених плановими графіками перевірок.
Після ознайомлення з підприємством посадові особи податкової служби приступають безпосередньо до проведення документальної перевірки. Документальна перевірка проводиться на основі програми.
Програму документальної перевірки необхідно розглядати як обов’язковий мінімум питань, підлягаючих документальній перевірці. Але в випадку необхідності перевіряюча посадова особа може її розширити та ускладнити.
Програма повинна включати наступні основні питання:
підпорядкованість підприємства, сфери діяльності, вид діяльності, правомірність створення і реєстрації підприємства;
відповідність діяльності підприємства його статуту. Наявність ліцензій на право здійснення окремих видів діяльності, в тому числі: на виготовлення та продаж алкогольних напоїв, медикаментів; здійснення юридичної практики; проведення аудиторських перевірок; ветеринарної та медичної практики; створення і утримання грального бізнесу; організацію азартних ігор; на вивіз товарно-матеріальних цінностей за кордон та інших видів. При здійсненні позастатутної діяльності, забороненої діяльності чи здійснюваної без отримання ліцензії, слід вказати суми отриманої виручки та дохід від забороненої діяльності;
стан бухгалтерського і податкового обліку та звітності. Встановлюється, за якою формою ведеться податковий та бухгалтерський облік, чи забезпечує постановка бухгалтерського і податкового обліку на підприємстві перевірку достовірності звітних даних про дохід підприємства;
чи має підприємство індивідуальну ліцензію на здійснення разової валютної операції;
правильність відображення в бухгалтерському та податковому обліку результатів минулої перевірки;
співставлення показників балансу даним головної книги, регістрам бухгалтерського та податкового обліку, а також даним, відображених в деклараціях та розрахунках, наданих в податкову службу;
правильність визначення валового доходу, валових витрат, прибутку від реалізації продукції, робіт, послуг, прибутку від іншої реалізації, прибутку від позареалізаційних операцій;
правильність визначення оподатковуваного прибутку;
правильність проведення інвентаризації і відображення результатів в обліку;
правильність обліку витрат на виробництво, які відносяться на валові витрати: амортизаційні відрахування, матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, витрати майбутніх періодів, інші витрати;
правомірність відрахувань на витрати сум, віднесених на забраковану продукцію чи простої;
правомірність обліку збитків та інших невиробничих витрат;
правомірність податкового та бухгалтерського обліку реалізації готової продукції, робіт, послуг, включаючи бартерні операції;
правомірність визначення сукупного валового доходу та визначення скоригованого валового доходу;
правомірність визначення валових витрат з метою оподаткування;
правомірність застосування пільг з оподаткування;
правильність складання декларацій на підставі перевіреної фактичної інформації;
правомірність нарахування і відображення в податковому та бухгалтерському обліку ПДВ;
правомірність індексації і переоцінки основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей та порядок їх відображення в податковому та бухгалтерському обліку;
правомірність розрахунку і відображення в обліку та звітності, а також своєчасне перерахування до бюджету акцизного збору;
правильність утримання, повнота відображення в обліку і своєчасність перерахувань до бюджету податку з доходів фізичних осіб із заробітної плати;
правильність нарахування і перерахування в Державний інноваційний фонд і державні цільові фонди;
правильність нарахування і своєчасне перерахування в бюджет податку с власників транспортних засобів; місцевих податків та зборів;
правильність ведення обліку валютних операцій і відповідність фактичних даних звітнім;
відповідність встановленим лімітам залишкам готівкових грошових коштів в касі, норм витрат готівкових грошових коштів на поточні потреби, повнота оприбуткування і відображення в обліку та звітності наявності в касі;
стан простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості;
своєчасність і повнота погашення і перерахування пені при виявленні документальними перевірками несвоєчасно внесених в бюджет сум податків, зборів, інших обов’язкових платежів;
своєчасність і правильність нарахування, відображення в обліку та звітності, а також своєчасне перерахування в бюджет плати за воду і користування землею;
своєчасність надходження валютної виручки за експортну продукцію, а також своєчасне отримання імпортованих товарно-матеріальних цінностей;
повнота та правильність ведення товарно-касової книги;
повнота та правильність ведення касової книги;
повнота та правильність відображення реалізації товарів, робіт, послуг відповідними даними касових апаратів, бухгалтерським та податковим обліком;
повнота та правильність відображення фактичних даних в звітних деклараціях і розрахунках, наданих в податкову службу;
стан розрахунків за податками, зборами та іншими обов’язковими платежами з бюджетами та цільовими фондами;
інші питання, стосовні правильності нарахування, відображення в обліку та звітності і своєчасності перерахування податків, зборів та інших обов’язкових платежів, питань своєчасної оплати платежів в бюджет.
На основі вимог правоохоронних органів, а також податкової міліції, перевірка може проводитись по мірі виникнення необхідності. Такі перевірки проводяться в основному за наступними причинами:
¨ є факти, що ставлять під сумнів походження засобів оподаткування;
¨ при наявності фактів значних порушень платником податків, виявлених минулою податковою перевіркою;
¨ при наявності фактів про документально непідтвердженому об’єкті оподаткування;
¨ при наявності фактів, що дозволяють припустити про можливе приховування об’єктів оподаткування;
¨ якщо минула перевірка була проведена з порушенням порядку проведення і дані, представлені в акті перевірки, не відповідають фактичному стану об’єкту оподаткування;
¨ при останній перевірці були виявлені значні порушення у платника податків, зборів та обов’язкових платежів;
¨ при порушенні порядку розділення доходів і витрат;
¨ при неподанні податкової декларації (розрахунку) чи інших документів, необхідних для розрахунку і сплати податків, зборів та обов’язкових платежів;
¨ при реорганізації чи ліквідації підприємства;
¨ при необхідності отримання документального чи іншого підтвердження оперативно-розшукової діяльності;
¨ при необхідності, що виникла, з дозволу вищестоящого органу державної податкової служби.
lektsii.net - Лекции.Нет - 2014-2025 год. (0.012 сек.)
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав