Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Экономическая сущность и функции налогов, элементы налогообложения, их классификация.

· Налоги и сборы представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц государству. Налоги и сборы – необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, основная форма доходов государства. Без налогов нет доходов бюджета, следовательно, государство не может осуществлять свои функции.

· Экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством валового внутреннего продукта для формирования бюджета.

· Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, это:

ü Фискальная;

ü Распределительная;

ü Регулирующая;

ü Стимулирующая;

ü Контрольная.

1. Фискальная функция (от лат. «Fiscus» – государственная казна) – является основной функцией налога. С помощью фискальной функции производится изъятие части денежных средств налогоплательщиков и последующее формирование государственных денежных фондов.

· Доля налоговых поступлений в доходную часть бюджета за счёт этой функции составляет 80-90%.

· Поступившие от налогоплательщика средства расходуются на:

ü Развитие экономики;

ü Поддержку внутренней и внешней политики;

ü Укрепление обороноспособности государства;

ü Финансирование учреждений культуры и здравоохранения.

2. Распределительная функция, с помощью налогов через бюджет государство перераспределяет финансовые ресурсы:

1) Из производственной сферы в социальную;

2) Осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение;

3) По территории страны, направляя их на развитие отдельных регионов;

4) Среди своих граждан (направляя часть ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание менее обеспеченной (с помощью налогообложения физических лиц)).

3. Регулирующая функция: государство воздействует на процессы производства и обращения, стимулируя или сдерживая их темпы в тех или иных регионах страны и сектора экономики, маневрируя налоговыми ставками. Проявление этой функции – развитие малого бизнеса через особо льготные условия налогообложения, финансирования и кредитования, создание специальных фондов для малого бизнеса.

4. Стимулирующая функция осуществляется через систему льгот и освобождения, напр., по средствам налоговых льгот.

5. Контрольная функция заключается в возможности количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах.

· Анализируя динамику налоговых поступлений можно сделать выводы о развитии экономики государства и отдельных её секторов и регионов.

· Налоговая система – совокупность налогов, методы и принципы их построения, а так же порядок взимания их государством.

· Перечень действующих в Российской Федерации (РФ) налогов и сборов, порядок их введения и отмены, общие правила исполнения обязательств по уплате налогов и сборов определены Налоговым кодексом РФ, который вступил в силу 1 января 1999 года.

· Согласно статье 3 Налогового кодекса (НК) РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения:

ü Субъект налогообложения;

ü Объект налогообложения;

ü Налоговая база;

ü Налоговая ставка;

ü Налоговый период;

ü Порядок начисления налогов;

ü Порядок и сроки уплаты налогов;

ü Налоговые льготы.

1. Субъект налогообложения – организация или физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налогов.

2. Объект налогообложения – это юридические факты (действия, события, состояния) это может быть имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) или иной объект, имеющий стоимостную, количественную и физическую характеристики с наличием которого (объекта) у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

3. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта, к которой непосредственно применяется налоговая ставка для исчисления суммы налогов.

4. Налоговый период – представляет собой календарный год или иной период времени по окончании, которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате.

5. Налоговая ставка – величина налоговых начислений, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы.

Налоговой ставки:

1. По Федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом (НК) РФ.

2. По региональным и местным налогам – законами субъектов РФ, нормативными актами органов местного самоуправления.