Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Тимчасове зупинення операцій та примусове стягнення коштів з рахунків підприємців

У деяких випадках, передбачених законодавст­вом, можливе тимчасове зупинення операцій на банківських рахунках суб'єкта підприємництва.

Відповідно до Указу Президента України "Про заходи щодо підвищення відповідальності за розра­хунки з бюджетами та державними цільовими фон­дами" від 04.03.98 р. № 167/98 органи державної податкової служби мають право зупиняти операції юридичних осіб, їхніх філій, відділень та інших відокремлених підрозділів, що не мають статусу юридичної особи, фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності на всіх рахунках (за ви­нятком основного) в установах банків, крім опе­рацій з надходження коштів, а також із спрямуван­ня коштів на основний рахунок у випадках:

- непогашення платником податків податкової заборгованості протягом п'яти робочих днів від дня її виникнення при наявності платіжного доручення на її сплату або інкасового доручен­ня (розпорядження) на її стягнення на позаба­лансовому рахунку № 9803 в установі банку;

- непогашення дебітором платника податків кре­диторської заборгованості перед ним у сумі, що не перевищує податкової заборгованості плат­ника податків, при наявності інкасового дору­чення (розпорядження) на її стягнення на по­забалансовому рахунку № 9803 в установі банку.

Детально зупинення операцій підприємців на ра­хунках в установах банків регулюється Положен­ням про зупинення операцій платників податків на рахунках в установах банків, інших фінансово-кредитних установах, затвердженим наказом Дер­жавної податкової адміністрації України від 23.04.98 р. № 191.

Для зупинення операцій орган державної подат­кової служби видає Розпорядження про зупинення операцій на рахунках в установах банків.

У Розпорядженні про зупинення операцій на ра­хунках зазначається:

• назва установи банку, іншої фінансово-кредит­ної установи, до якої надсилається Розпоря­дження про зупинення;

• назва юридичної особи або прізвище та ініціали фізичної особи, які вчинили порушен­ня і яким направляється копія Розпорядження
про зупинення;

• ідентифікаційний код для юридичних осіб (філій) за ЄДРПОУ, для фізичних осіб — іден­тифікаційний номер з Державного реєстру
фізичних осіб — платників податків;

• орган, який його видає;

• дата реєстрації в журналі, який ведеться орга­нами державної податкової служби (простав­ляється на штампі органу державної податко­вої служби);

• дата прийняття, серія, номер бланка та через дріб - номер із журналу дення обліку Роз­поряджень про зупинення;

• підстави прийняття (акт перевірки із зазначен­ням номера та дати його складання, службова записка);

• встановлений факт правопорушення (зміст пра­вопорушення, час і місце його вчинення);

• посилання на законодавчий акт, згідно з яким органи державної податкової служби мають право зупиняти операції платників податків (ст. 8 або 11 Указу Президента України "Про заходи щодо підвищення відповідальності за розрахунки з бюджетами та державними цільо­вими фондами" від 04.03.98 р.);

• вид рахунка (основний чи додатковий) та номер(и) рахунка(ів) в установах банків, опе­рації на яких зупиняються.

Розпорядження про зупинення припиняє вико­нання всіх доручень платників податків щодо ви­датків, за винятком операцій з надходження коштів, сплати сум податків, зборів, інших пла­тежів (у тому числі пені та фінансових санкцій) до бюджетів та державних цільових фондів.

Установи банків, де знаходяться рахунки плат­ників податків — порушників податкового законо­давства, відновлюють операції на рахунках таких платників у разі отримання від органу державної податкової служби Розпорядження про відновлення операцій на рахунках в установах банків.

Розпорядження про відновлення приймається ор­ганом державної податкової служби, який прийняв Розпорядження про зупинення, в той самий день, коли платник податку(ів) усунув порушення, яке(і) було(ли) підставою для прийняття Розпорядження про зупинення, та направляється до установи банку.

Зупинення всіх операцій на банківських рахун­ках юридичної особи до виконання або скасування у судовому порядку рішення про накладення штра­фу можливе у випадку виявлення ознак правопору­шення у вигляді випуску в обіг або розміщення не зареєстрованих відповідно до чинного законодавства цінних паперів або діяльності на ринку цінних паперів без спеціального дозволу (ліцензії). Ця санкція застосовується Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку згідно з п. 5 Положення про Державну комісію з цінних паперів та фондового ринку, затвердженого Указом Прези­дента України від 14.02.97 р. № 142/97.

Перелік зазначених підстав зупинення операцій є вичерпуючим та розширеному тлумаченню не підлягає. У разі незгоди з розпорядженням податко­вого органу про зупинення операцій підприємець має право звернутися до господарського суду із за­явою про визнання його недійсним.

Примусове списання (стягнення) коштів з ра­хунків у банках. Згідно із ст. 1071 ЦК України банк може списати грошові кошти з рахунка клієнта на підставі його розпорядження. Грошові кошти можуть бути списані з рахунка клієнта без його розпорядження на підставі рішення суду, а також у випадках, встановлених договором між бан­ком і клієнтом.

Примусове списання (стягнення) коштів з ра­хунків може здійснюватися у випадках, передбаче­них законами України, а саме: на підставі виконав­чих документів, встановлених законами України, рішень податкових органів та визнаних претензій.

Примусове списання коштів в іноземній валюті з рахунків платників регулюється Положенням про зупинення операцій, арешт та примусове списання грошових коштів в іноземних валютах та бан­ківських металах, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 03.12.2003 р. № 515.