Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Определение потребности в оборотных средствах. Эффективное использование оборотных средств во многом зависит от правильного определения потребности в них

Эффективное использование оборотных средств во многом зависит от правильного определения потребности в них. До получения выручки от реализации продукции оборотные средства являются источником финансирования текущих производственных затрат предприятия. Период времени от момента потребления производственных запасов, их превращения в готовую продукцию до ее реализации может быть достаточно длительным. Поступление выручки от реализации продукции часто не совпадает со временем потребления материальных ресурсов. Это предопределяет необходимость формирования оборотных средств в определенном размере. Для предприятия важно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получить прибыль, запланированную при данном объеме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства. Замораживание средств (собственных и заемных) обходится предприятию очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.

Потребность предприятия в оборотных средствах определяется с помощью нормирования – процесса расчета научно обоснованных норм и нормативов. Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение оптимальной величины оборотных средств для бесперебойного осуществления производственного процесса.

Нормируемыми оборотными средствами являются оборотные производственные фонды (производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и готовая продукция на складе. Денежные средства, средства в расчетах, товары отгруженные и краткосрочные денежные вложения относятся к ненормируемым оборотным средствам.

В целях нормирования используются три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу, имеют статистические данные за прошлые годы об изменении величины планируемой части оборотных средств.

Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднеарифметических остатков с учетом роста объема производства. При этом следует учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие от объема производства (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, расходы будущих периодов, быстоизнашиваемые средства труда). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется, исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. По второй группе оборотных средств потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений производственной деятельности. Этот метод является наиболее обоснованным и одновременно наиболее трудоемким. Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. В общем виде его содержание можно представить как определение норм запаса и нормативов в денежном выражении для каждого элемента нормируемых оборотных средств и совокупной потребности предприятия в этих оборотных средствах.

Общий норматив оборотных средств предприятия (Н_ос) определяется как сумма нормативов по нормируемым группам оборотных средств:

, (4.1)

где Н_пз, Н_нп, Н_рбп, Н_гп – нормативы соответственно производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов и готовой продукции на складе, руб.

Норматив производственных запасов рассчитывается как сумма нормативов по каждому i-му наименованию производственных запасов (Н_пзi):

. (4.2)

В свою очередь, норматив по каждому наименованию производственных запасов определяется на основании среднесуточного (однодневного) расхода (потребности) и нормы запаса.

, (4.3)

где Р_сутi – среднесуточный расход i-го наименования производственного запаса, руб./сут.;

N_i – норма запаса i-го наименования производственного запаса, сут.

Среднесуточный расход (Р_сутi) по номенклатуре потребляемого сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.д. определяется, исходя из затрат по данному элементу производственных запасов на планируемый

период и календарного времени этого периода:

, (4.4)

где З_i – затраты i-го вида запасов по смете;

Т_к – календарное время планового периода.

Сумма затрат по смете по каждому наименованию производственных запасов рассчитывается в зависимости от производственной программы (Q_пр), нормы расхода материалов на единицу продукции (N_рi) и уровня цен на приобретаемые материалы (Ц_i):

. (4.5)

Норма запаса (N_зi) в днях отражает количество дней, в течение которых средства пребывают в производственных запасах, начиная с момента их оплаты и заканчивая передачей в производство. Она включает время:

- между поставками данного вида производственных запасов (норма текущего запаса, N_текi);

- предусматриваемое как резерв при нарушении условий поставок (норма страхового или гарантийного запаса – принимается в размере 30-50% от нормы текущего запаса, N_стрi);

- нахождения материалов в пути после их оплаты предприятием (норма транспортного запаса, N_трi);

- подготовки материалов к потреблению в производственном процессе (норма технологического запаса, N_техi).

Таким образом, норма запаса складывается:

. (4.6)

При определении норматива оборотных средств по незавершенному производству и полуфабрикатам собственного производства (Н_нп) в расчет принимается плановая себестоимость незавершенного производства и норма запаса в днях, зависящая от продолжительности производственного цикла:

, (4.7)

где В_сут – однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости;

Т_ц – продолжительность производственного цикла;

К_нз – коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается по формуле:

, (4.8)

где А – начальные затраты (на момент начала производственного цикла), руб.;

Б – все остальные затраты, руб.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Р_рбп) определяется, исходя из их остатка на начало планового периода (Р_н), сумме расходов будущих периодов, предусмотренных по плану (Р_п), за минусом списываемых на себестоимость в плановом периоде расходов будущих периодов, произведенных ранее (Р_с):

. (4.9)

При расчете норматива готовой продукции на складе (Н_гп) принимается во внимание однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости (В_сут) и норма нахождения готовой продукции на складе в днях (N_скл), предусматривающая время подготовки продукции к реализации (упаковка, маркировка, сортировка, подготовка отправки и т.д.):

. (4.10)

Все применяемые нормы должны всегда соответствовать тем условиям, для которых они были разработаны, и пересматриваться в соответствии с изменением нормообразующих производственных факторов.