Читайте также:
|
Товариство «Хмельниччина - Авто» для здійснення розрахунків готівкою має свою касу. Каса – приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.
Основним нормативним актом, який регулює правила ведення розрахунків є Положення про ведення касовий операцій в національній валюті України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637.
Документально касові операції на підприємствах товариства оформлюються такими документами, як прибутковий касовий ордер (додаток 2.1), видатковий касовий ордер (додаток 2.2), журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (додаток 2.3), касова книга, книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей.
Надходження готівки в касу оформляють прибутковим касовим ордером. Видача готівки з каси здійснюється за видатковим касовим ордером, або такими документами, як платіжні відомості, заявки на видачу грошей, рахунки. Після оформлення прибуткові і видаткові касові ордери реєструються в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів. Після отримання коштів в касу і видачі квитанції про оплату касир здійснює відповідні записи у касову книгу не пізніше касового дня. Звіт касира складається з другого примірника листа касової книги, який написаний через копіювальний папір. Щоденно, в кінці кожного робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі. На наступний день звіт касира передається до бухгалтерії.
Регістром аналітичного обліку по касі виступає Аналіз рахунка 30 (додаток 2.4), де можна побачити всі проводки, які здійснювались за певний період.
Для синтетичного обліку передбачено рахунок 30 «Каса». Цей рахунок балансовий, активний, призначений для обліку господарських засобів підприємства. Він має два субрахунка:
301 – «Каса в національній валюті»
302 – «Каса в іноземній валюті»
По дебету даного рахунка відображають надходження готівки, а по кредиту – її використання.
За березень 2012 року ми бачимо такі операції, як:
1. В касу надійшли кошти з поточного рахунка в іноземній валюті:
Дт – Кт Сума
30 – 313 32190,00
2. З каси видано кошти під звіт в національній валюті:
Дт – Кт Сума
372 - 30 10249,47
3. В касу повернено кошти, невикористані підзвітною особою:
Дт – Кт Сума
30 – 372 2634,72
4. З каси видано заробітну плату працівникам
Дт – Кт Сума
661 – 30 25409,38
5. Видано з каси кошти на внутрішньогосподарські розрахунки
Дт – Кт Сума
683 – 30 30,00
Раз на квартал проводиться інвентаризація каси наказом Генерального директора. Для проведення інвентаризації призначена комісія, яка складається з начальника планового відділу Коробко Т.В, заступника головного бухгалтера Зачепи О.С, а також самого касира Фурман Н.І.
До початку інвентаризації касир пише розписку, де зазначає що всі видаткові і прибуткові документи на кошти здані в бухгалтерію і всі кошти, що надійшли під його відповідальність, оприбутковані, а ті, що видані - списані за видатковими документами.
Члени комісії в присутності касира перевіряють наявність коштів, шляхом покупюрного перелічування готівки. Наявний залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за касовою книгою
Після перевірки фактичної наявності готівки, що зберігається в касі підприємства, комісія складає Акт про результати інвентаризації наявних коштів (додаток 2.5) в двох примірниках, в якому відображають результати інвентаризації. Підписують даний акт члени комісії і касир. Один примірник акту передається до бухгалтерії, а другий залишається в касира.
Готівку в касі можна зберігати лише в межах певного, встановленого ліміту. Ліміт каси – граничний розмір готівки, що може залишатись в касі підприємства на кінець робочого дня. Вся позалімітна готівка здається на рахунок в банку, клієнтом якого є підприємство.
Підприємство може відкривати декілька видів рахунків, таких як поточний, депозитний. Бюджетний, позиковий та інші.
Порядок відкриття рахунків, використання коштів за ними і порядок закриття визначаються Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах, затвердженою постановою НБУ від 12 листопада 2003 р. № 492.
Обслуговуючий банк, в якому відкритий рахунок підприємства, здійснює операції з його коштами за відповідними дорученнями. Облік коштів підприємства (надходження, списання) банк веде згідно з Положенням бухгалтерського обліку, визначеного Національним банком України.
Щоденно підприємство отримує в банку виписку (додаток 2.6) з поточного рахунку зі всіма прикладеними документами, на підставі яких зараховано або списано кошти (додаток 2.7). Одержавши виписку банку, бухгалтер повинен пам’ятати, що вона побудована з позиції банку, де він вважає себе кредитором, і записує залишок грошей та їх надходження на кредит рахунку, а зменшення грошей – на дебет.
Регістром аналітичного обліку є Аналіз рахунка 311 (додаток 2.8), де відображено всі проводки, які були здійснені за певний період (місяць).
Для синтетичного обліку передбачено рахунок 31 «Рахунки в банках». Цей рахунок активний, балансовий, призначений для обліку наявності та руху коштів підприємства, розміщених на рахунках в установах банку.
Даний рахунок має такі субрахунки:
311 – поточні рахунки в національній валюті
312 – поточні рахунки в іноземній валюті
313 – інші рахунки в банку в національній валюті
314 – інші рахунки в банку в іноземній валюті
319 – очікувані платежі по спеціальному рахунку ПДВ
По дебету рахунка відображається надходження грошових коштів (надходження готівки з каси, одержання коштів від реалізації, повернення кредитів, надходження заборгованості від покупців і замовників). По кредиту даного рахунка відображають зменшення коштів в зв’язку з видачею готівки в касу, погашенням заборгованості постачальникам, підрядникам, до бюджету, повернення коштів за отримані кредити, тобто списання коштів.
За березень 2012 року з Аналізу рахунка 311 ми можемо побачити такі операції, як:
1.З поточного рахунку переведено кошти на депозитний рахунок в банку:
Дт – Кт Сума
313 – 311 204863,38
2. З депозитного рахунку переведено кошти на поточний рахунок в банку:
Дт – Кт Сума
311 – 313 6000,00
4. Зараховано на поточний рахунок кошти від покупців:
Дт – Кт Сума
311 – 361 933980,37
5. З поточного рахунка видано кошти під звіт в національній валюті:
Дт – Кт Сума
372 – 311 500,00
6. На поточний рахунок надійшли кошти від дебіторів:
Дт – Кт Сума
311 – 377 37577,43
7. На поточний рахунок надійшли кошти від державних цільових фондів:
Дт – Кт Сума
311 – 378 1770,49
8. З поточного рахунку відправлено кошти постачальникам
Дт – Кт Сума
631 – 311 580141, 03
9. З поточного рахунку оплочено розрахунки з ПДВ
Дт – Кт Сума
641 – 311 50000, 00
10. З поточного рахунку оплачено податок на землю:
Дт – Кт Сума
641 – 311 15663,05
11. З поточного рахунку надіслано кошти на пенсійне страхування
Дт – Кт Сума
651 – 311 73125,99
12. На поточний рахунок надійшли кошти за внутрішніми розрахунками:
Дт – Кт Сума
311 – 682 62000,00
13. З поточного рахунку оплачено іншим кредиторам:
Дт – Кт Сума
685 – 311 27199,10
14. З поточного рахунку погашено заборгованість по виконавчим листам:
Дт – Кт Сума
685 – 311 116,70
15. На поточний рахунок надійшли відсотки за зберігання коштів на депозитних рахунках:
Дт – Кт Сума
311 – 732 1687,86
16. Утримано банком за розрахунково-касове обслуговування:
Дт – Кт Сума
92 – 311 2726,19
В процесі своєї діяльності ПАТ «Хмельниччина - авто» постійно виникає дебіторська заборгованість.
Дебітори - юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів. Тобто це розрахунки з покупцями і замовниками.
Покупці – фізичні і юридичні особи, які купують товари (роботи, послуги). Замовники – учасники договору, на підставі замовлення яких виготовляється конкретна продукція, надаються послуги, виконується робота іншим учасником договору.
Облік дебіторської заборгованості регламентується П(С)БО 10 «Дебітори».
Дебіторська заборгованість включає всі вимоги підприємства до інших юридичних і фізичних осіб щодо грошей, товарів чи послуг. Дебіторську заборгованість за терміном погашення поділяють на довгострокову та поточну. До складу поточної відносять дебіторську заборгованість, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
За строками платежу дебіторська заборгованість класифікується на відстрочену і прострочену. Безнадійна дебіторська заборгованість також відноситься до поточної дебіторської заборгованості.
Так як ПАТ «Хмельниччина - Авто» займається торговельною діяльністю, виникають розрахунки з покупцями, які включаються до складу дебіторської заборгованості.
При розрахунках з покупцями і замовниками складаються такі документи, як: накладні, рахунки – фактури, акти прийняття робіт і послуг, товарно-транспортні накладні і товарні накладні.
Синтетичний облік розрахунків з покупцями ведеться на рахунку 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками». Цей рахунок активний, балансовий, призначений для обліку розрахунків. На ньому відображається вся узагальнена інформація про розрахунки з покупцями та замовниками, про відвантажену продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги.
По дебету рахунку 36 відображається продажна вартість реалізованої продукції, виконаних робіт, наданих послуг, яка включає ПДВ, акцизи та інші податки і збори, що підлягають перерахуванню до бюджету, по кредиту – сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в касу, на рахунок в банку.
Рахунок 36 має такі субрахунки:
361 – Розрахунки з вітчизняними покупцями
362 – Розрахунки з іноземними покупцями
363 – Розрахунки з учасниками ПФГ
364 – Розрахунки за гарантійним забезпеченням.
Згідно аналізу рахунка 361 (додаток 2.9), за березень 2012 року «Хмельниччина – Авто» здійснила такі розрахунки з покупцями і замовниками:
1. На поточний рахунок надійшли кошти від покупців:
Дт – Кт Сума
311 – 361 933980,37
2. Збільшено заборгованість покупців за рахунок збільшення замовлень
Дт – Кт Сума
361 – 377 17,45
3. Зменшено заборгованість покупців за рахунок зменшення розрахунків з робітниками
Дт – Кт Сума
377 – 361 1803,74
4. Відображено дохід від реалізації товарів
Дт – Кт Сума
361 – 702 1307827,95
5. Відображено дохід від реалізації робіт і послуг:
Дт – Кт Сума
361 – 703 334806,25
6. Відображено повернення товарів від покупців
Дт – Кт Сума
704 – 361 31014,52
7. Відображено дохід від списання кредиторської заборгованості
Дт – Кт Сума
361 – 717 0,04
8. Відображено віднесення заборгованості покупців на витрати від діяльності в рахунок сумнівних і безнадійних боргів:
Дт – Кт Сума
944 – 361 20,79
Порядок форми розрахунків між постачальником і покупцем визначається в господарських договорах.
Аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками ведеться за кожним покупцем і замовником, за кожним пред’явленим до сплати рахунком.
Також в процесі господарської діяльності виникають розрахунки з різними дебіторами. Облік розрахунків ведеться за поточною дебіторською заборгованістю. Для даних розрахунків передбачено рахунок 37 «Розрахунки з різними дебіторами».
Цей рахунок активний, балансовий, призначений для обліку розрахунків. На ньому відображається вся узагальнена інформація про розрахунки з дебіторами, про видані аванси, розрахунки з підзвітними особами, розрахунки за нарахованими доходами і інше.
По дебету рахунку 37 відображається сума наявної дебіторської заборгованості, а по кредиту – погашення дебіторської заборгованості та її списання.
Рахунок 37 має такі субрахунки:
371 – Розрахунки за виданими авансами
372 – Розрахунки з підзвітними особами
373 – Розрахунки за нарахованими доходами
374 – Розрахунки за претензіями
375 – Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків
376 – Розрахунки за позиками членам кредитних спілок
377 – Розрахунки з іншими дебіторами
378 – Розрахунки з державними цільовими фондами
379 – Розрахунки за операціями щ деривативами.
Підзвітні особи — це працівники, які одержали грошовий аванс для оплати витрат, доручених підприємством.
Розрахунки з підзвітними особами виникають в основному при оплаті господарських витрат і витрат у відрядженнях. Перелік осіб, які мають право отримувати готівку під звіт затверджується Генеральним директором.
Порядок та розміри видачі коштів під звіт регламентується таким документом, як Положення про ведення касових операцій в національній валюті України.
Видачу коштів під звіт проводять за умови, що дана особа повністю розрахувалась за раніше виданими підзвітними сумами. Видача коштів під звіт оформляється видатковим касовим ордером (додаток 2.2) на підставі наказу керівника (додаток 2.10). Самій підзвітній особі видається такий документ як Посвідчення про відрядження (додаток 2.10), яке підписується керівником підприємства. На зворотному боці посвідчення робляться відмітки про прибуття і вибуття з пунктів призначення (додаток 2.11).
Особи, які отримали кошти під звіт, зобов’язані подати до бухгалтерії звіт про витрачені суми - авансовий звіт (додаток 2.12). До авансового звіту про використані кошти повинні бути прикріплені оригінали документів, що підтверджують суми витрачених коштів – рахунки, чеки, квитки, рахунки готелів (додаток 2.13).
Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами».
За даними аналізу рахунка 372 за березень 2012 року (додаток 2.14), було здійснено такі операції:
1. Списано паливо, використане підзвітною особою:
Дт – Кт Сума
203 – 372 220,35
2. Списано витрати на відрядження виробничого персоналу:
Дт – Кт Сума
23 – 372 3042,95
3. Повернено підзвітною особою невикористані кошти в касу:
Дт – Кт Сума
30 – 372 2634,72
4. Видано з каси кошти під звіт:
Дт – Кт Сума
372 – 30 10249, 47
5. Видано кошти під звіт з поточного рахунка:
Дт – Кт Сума
372 – 311 500,00
6. Підзвітна особа розрахувалась з постачальниками
Дт – Кт Сума
633 – 372 238,30
7. Відображено податковий кредит по ПДВ:
Дт – Кт Сума
641 – 732 529,36
8. Списано витрати на відрядження амін.персоналу:
Дт – Кт Сума
92 – 372 238,30
9. Списано витрати на відрядження працівників відділу збуту:
Дт – Кт Сума
93 – 372 1210, 51
10. Списано підзвітні суми на інші витрати операційної діяльності
Дт – Кт Сума
949 – 372 25,00
Узагальнена інформація про підзвітні суми відображається в оборотно – сальдовій відомості (додаток 2.15). З неї ми можемо зробити висновок, що на початок березня 2012 року два працівника мали заборгованість за підзвітними сумами, але на кінець березня вся заборгованість була погашена всіма працівниками.
Дата добавления: 2014-12-20; просмотров: 367 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |